高级财务会计习题分析2.doc

4.20X2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为2500000。元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20X2年1月 1日)甲公司向乙公司一次性预付租金 1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金9000。元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。 要求:分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。 答： (1)承租人(甲公司)的会计处理 该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。 此项租赁租金总额为 1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为 350000元。 应做的会计分录为: 2002年1月 1日(租赁开始日) 借:长期待摊费用 1150000 贷:银行存款 1150000 2002年、03年、04年、05年 12月 31日 借:管理费用 350000 贷:银行存款 90000 长期待摊费用 260000 2006年 12月 31日 借:管理费用 350000 贷:银行存款 240000 长期待摊费用 110000 (2)出租人(乙公司)的会计处理 此项租赁租金总额为175000。元，按直线法计算，每年应确认的租金收人为350000元。 应做的会计分录为: 2002年 1月 1日 借:银行存款 1150000 贷:应收账款 1150000 2002年、03年、04年、05年 12月 31日 借:银行存款 90000 应收账款 260000 贷:租赁收人 350000 2006年 12月 31日 借:银行存款 240000 应收账款 110000 贷:租赁收人 350000 5.甲公司2008年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得其100环的股权。乙公司的实收资本为100000元，2008年乙公司实现净利润20000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。 在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下: 长期股权投资一B公司 投资收益 2008年 1月 1日余额 100000 0 2008年乙公司分派股利 0 6000 2008年 12月31日余额 100000 6000 要求:2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。 答；成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为: 借:应收股利 6000 贷:投资收益 6000 甲公司在编制 2008年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制的调整分录如下: 按权益法确认投资收益 20000元并增加长期股权投资的账面价值: 借:长期股权投资 20000 贷:投资收益 20000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6000元: 借:应收股利 6000 贷:长期股权投资 6000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利600。元: 借:投资收益 6000 贷:应收股利 6000 经过上述调整后，甲公司编制2008年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为114000元，“投资收益”项目的金额为20000元。 6. A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100写的股权，合并后13公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值 1元)作为对价。假定A, B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下: 答：A公司在合并 日应进行的会计处理为: 借:长期股权投资 贷:股本 资本公积— 股本溢价 进行上述处理后 ，A