高级财务会计作业二(第一题).doc

1.?? P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 1、P公司的相关分录： （1）2007年 借：长期股权投资---成本 33000 贷：银行存款 33000 （2）2007年分配2006年的现金股利 成本法下，确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额，超出的部分属于投资的返还。 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 （3）2008年分配2007年现金股利 应收股利=1100*80%=880 应收股利的累积数=800+880=1680 投资后应得的净利累积数=0+4000*80%=3200 应恢复投资成本800 借：应收股利 880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 2、 把2007年的收益按权益法调整： 借：长期股权投资---损益调整 3200 贷：投资收益 3200 （2）2007年提取盈余公积 320 借：利润分配---提取盈余公积 320 贷：盈余公积 320 2007年12 2008年调整： （1）借：长期股权投资—损益调整 3200 贷：未分配利润—年初 2880 盈余公积—年初 320 借：长期股权投资 4000 贷：投资收益 4000 借：提取盈余公积 400 贷：盈余公积 400 （4）借：投资收益 1680 贷：长期股权投资—成本 800 长期股权投资—损益调整 880 借：盈余公积 168 贷：提取盈余公积 168 2008年12 3、抵消分录 2007年; 借：股本 30000 资本公积—年初2000 盈余公积---年初 800 ---本年 400 未分配利润---年末 7200+4000-400-1000=9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益8660（30000+2000+1200+9800）*20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润---年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润---年末 9800 2007年内部销售业务： A产品： 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 （5-3）*40=80 贷：存货 80 内部固定资产： 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产 40 借：累积折旧 4（40/5*6/12） 贷：管理费用 4 2008年抵消分录 借：股本 30000 资本公积---年初 2000 盈余公积---年初 1200 本年 500 未分配利润---年末 13200（9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9440（30000+2000+1700+13200）*20% 借：投资收益