高级财务会计习题答案——所得税.doc

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所得税练习题答案 一、单项选择题 1.C 2.A 3.B 4.D 5.A 6.D 【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0;因按照税法规定,应根据当期A公司销售收入15%计算,当期可予税前扣除1500万元(10000×15%),当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为500万元;该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异,该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额,为可抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产。 7. C 【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分所得税利益。2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。 8.C 9.C 10.(1)A,(2)A 二、多项选择题 1.ABD 2.ABCD 3.ABDE 4.AD 5.BCD 6.ABCD 7.AB 8.AD 9.DE 三、判断题 1.√ 2.× 3. √ 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.× 9.× 四、计算及账务处理题 1.答案: (1)2012年资产负债表日: 该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5/15=2 000 000(元) 其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元) 因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000,两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25%)元。 借:递延所得税资产 100 000 贷:所得税费用 100 000 (2)2013年资产负债表日: 该项固定资产的账面价值=30 000 000-3 000 000×(5/15+4/15)=1 200 000(元) 其计税基础=3 000 000-600 000×2=1 800 000(元) 因该项固定资产的账面价值1 200 000元小于其计税基础1 800 000元,两者之间的差额600 000元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产150 000(600 000×25%)元,但递延所得税资产的期初余额为100 000元,当期应进一步确认递延所得税资产50 000元。 借:递延所得税资产 50 000 贷:所得税费用 50 000 (3)2014年资产负债表日: 该项固定资产的账面价值=3 000 000-3 000 000×(5/15+4/15+3/15)=600 000(元) 其计税基础=3 000 000-600 000×3=1 200 000(元) 因该项固定资产的账面价值600 000元小于其计税基础1 200 000元,两者之间的差额600 000元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产150 000(600 000×25%)元,正好等于递延所得税资产的期初余额为150 000元。本期不需要调整所得税费用。 (4)2013年资产负债表日: 该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×(5/15+4/15+3/15+2/15)=200 000(元) 其计税基础=3 000 000—600 000×4=600 000(元) 因该项固定资产的账面价值200 000元小于其计税基础600 000元,两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产元100 000(400 000×25%),但递延所得税资产的期初余额为150 000元,当期应转回原已确认的递延所得税资产50 000元。 借:所得税费用 50 000 贷:递延所得税资产 50 000 (5)2015年资产负债表日: 该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×(5/15+4/15+3/15+2/15+1/15)=0 其计税基础=3 000 000—600 000×5=0 该项固定资产的账面

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