高级财务会计练习题6.doc

第5章 所得税 9. (1) 20×7年度当期应交所得税 应纳税所得额=3 000 +150 +500 - 400 +250 +75 =3 575（万元） 应交所得税=3 575 x25% =893.75（万元） (2) 20×7年度递延所得税 递延所得税资产=225×25%=56. 25（万元） 递延所得税负债= 400×25% =100（万元） 递延所得税= 100 - 56. 25= 43. 75（万元） (3)利润表中应确认的所得税费用 所得税费用= 893. 75 +43. 75= 937. 50（万元） 借：所得税费用 9 375 000 递延所得税资产 562 500 贷：应交税费——应交所得税 8 937 500 递延所得税负债 1 000 000 该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。 项 目 账面价值 计税基础 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 2 000 2 075 　 75 固定资产： 　 　 　 　 固定资产原价 1 500 1 500 　 　 减：累计折旧 300 150 　 　 减：固定资产减值准备 O O 　 　 固定资产账面价值 1 200 1 350 　 150 交易性金融资产 1 200 800 400 　 其他应付款 250 250 　 　 总 计 　 　 400 225 Page110练习答案 1. 2006 2007 2008 借：所得税费用 75 9 165 递延所得税资产 6 146（调税率变动4，本期5） 150 贷：应交税费—应交所得税 81 155 15 2. 原值450万 01 02 03 04 05 06（之后略） 会计折旧（5年） 90 90 76.67 76.67 76.66 减值 40 税法折旧（8年） 56.25 56.25 56.25 56.25 56.25 56.25 账面价值 360 230 153.33 76.66 0 0 计税基础 393.75 337.5 281.25 225 168.75 112.5 暂时性差异 33.75 107.5 127.92 148.34 168.75 112.5 税前利润 500 200 -400 300 300 / 应纳税所得 533.75 273.75 -379.58 320.42-320.42 （补亏）=0 320.42-59.16（未补亏损）=261.26 纳税年度 2001 2002 借：所得税费用 125 50 递延所得税资产—设备 8.4375 （=33.75*0.25） 18.4375 （=107.5*0.25-8.4375 贷：应交税费—应交所得税 133.4375 68.4375 2003年 借：递延所得税资产—亏损 94.895 =379.58*25% 递延所得税资产—设备 5.105 =（127.92-107.5）*25% 贷：所得税费用 100 2004年 借：所得税费用 75 递延所得税资产—设备 5.105 =20.42*25%暂时性差异的增量*税率 贷：递延所得税资产—亏损 80.105 =320.42*25% 2005年 借：所得税费用 75 递延所得税资产—设备 5.105 =20.42*25% 贷：递延所得税资产—亏损 14.79 =（379.58-320.42）*25% 应交税费—应交所得税 65.315 =261.35*0.25 2006年 借