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第一部分 审计理论与方法——第一章 总论 目录 1 考情分析 2 内容介绍 3 内容讲解 【考情分析】 第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单， 每年考试都有所涉及。分值一般占3-5 分，都是在单选和多选的范围内。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审 计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。 【内容介绍】 第一节 概述 第二节 审计的职能、地位和作用 第三节 审计分类 【内容讲解】 第一节 概述 一、审计产生与发展 审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下， 基于经济监督的需要而产生的。 （一）国家审计的产生和发展 1.我国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： ●西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。 ●秦、汉两代采用“上计制度”。 ●宋代出现“审计”一词名称。 中华人民共和国： 1982 年12 月5 日，人大通过修改的 《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。 1983 年9 月15 日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 1.宪法，全国人大； 2.法律，全国人大及其常委会； 3.行政法规，国务院； 4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委 第1 页 会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人 民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。 1994 年8 月31 日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995 年1 月1 日起施行。 2006 年2 月28 日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006 年 6 月1 日起施行。 1997 年10 月21 日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》 2010 年2 月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010 年5 月1 日起施行。 新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。 《中华人民共和国国家审计准则》2010 年7 月8 日经审计长会议审议通过，自2011 年1 月1 日起施行。 2014 年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决 定》，提出加强„监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源 和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索 省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。 【例题1 ·多选题】（2017 年考生回忆）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有： A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础 B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽 C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生 E.1982 年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制 『正确答案』AE 『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B 错误。西周时期中央证券设“宰夫” 一职，负责审查“财用之出入”，选项C 错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审 计”一词命名的审计机构的产生，选项D 错误。 2.其他国家的国家审计的产生和发展（略） （二）内部审计的产生和发展 1.国外内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20 世纪40 年代末才形成的。其主要标志： 一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域 从财务收支扩大到经营管理。 【例题2 ·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是： A.从抽样审计变为详细审计 B.从财务