8 审计知识 风险评估.pdfVIP

第二编 审计测试流程——第七章 风险评估 学习提示与考情分析 本章属于重点章节。主要以客观题形式考查了解被审计单位的内部控制、重大错报风险的评估等知 识点；同时每年都会结合会计知识、审计计划、审计程序、审计工作底稿、风险应对等知识点，以综合 题形式进行命题。预计今年考核分值在6 分左右。 大家在学习时要注意体会风险评估的思路，围绕一个主线学习，即通过各种途径从各个角度了解被 审计单位及其环境。 本章的基本知识点会以客观题形式进行考查，而主观题考查的则比较灵活，建议大家加强对做综合 题的训练，务必要对历年考题进行研究，掌握做题规律，以便轻松应对此类重要的综合题。 风险评估贯穿整个审计过程。 知识点：风险评估的概念 一、风险识别和评估的概念 风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的 重大错报风险。 风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险； 风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。 风险识别→有没有重大错报的可能性？ 风险评估→重大错报发生的可能性和后果严重程度？ 了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的程序，简 称为“风险评估程序” 注册会计师实施风险评估程序，以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报风险，并针对评估的 重大错报风险设计和实施进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。 二、风险评估的作用 了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重 要基础： 三、风险导向审计的特点 步骤 目的 必要性类别 了解被审计单 识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险 必要 风险评估程序 位及其环境 测试内控在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的 进一步审计程 控制测试 非必要 有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险 序 进一步审计程 实质性程序 发现认定层次重大错报，降低检查风险 必要 序 风险评估程序、实质性程序必须执行 应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，不得未经过风险评估，直接将风险设 定为高水平。 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实 施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。 知识点：风险评估程序 一、风险评估的目的 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。 风险评估程序：了解→识别→评估→重大错报风险 风险导向审计的基本步骤： 首先通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），然后识别和评估报表层次和认定层次的重大 错报风险，最后根据评估的重大错报风险采取进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。 QQ 微信qq863809818 一手提供，非联系本QQ 购买，后续问题一律不提供售后支持，特此说明！ 二、风险评估程序 （一）风险评估程序（狭义） 狭义的风险评估程序是指实施询问（管理层和相关人员）、观察（经营活动）、检查（文件记录） 和分析程序（财务数据异常或波动）等，从被审计单位内部获取信息来识别和评估重大错报风险，程序 如下： 询问管理层及内部其他人员； 观察与检查； 分析程序。 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 注册会计师应向不同的人员进行询问来获取相关的信息。注册会计师除了询问