13 审计知识 货币资金的审计.pdfVIP

第三编 各类交易和账户余额的审计——第十二章 货币资金的审计 【学习提示与考情分析】 本章属于非重点章节。 考题一般以客观题为主，但近年多以以简答题形式进行考查。在2017 年的每套试题中均有一道与 “货币资金”项目审计的简答题。 考生应重点关注以下内容： （1）熟记库存现金监盘程序的要领，包括时间、范围、方式、参加人员及清点要求； （2）熟记银行存款的函证程序，包括函证的目的、范围、方式等；银行存款余额调节表的编制要 领及审计目的与审计步骤。 知识点：货币资金的主要业务活动与内部控制 一、涉及的主要业务活动 1.现金管理 2.银行存款管理 （1）银行账户管理 （2）编制银行存款余额调节表 （3）票据管理 （4）印章管理 二、涉及的主要凭证和会计记录 货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有: （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿。 了解与货币资金相关业务活动及其内部控制的审计程序 询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部门、采购部门和财务部门的 询问 员工和管理人员 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审计单位的出纳人员如何进行 观察 现金盘点 检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节项是否 检查 经会计主管的恰当复核等 穿行测 追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程 试 三、货币资金内部控制 1.岗位分工及授权批准 （1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币 资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理 货币资金业务的职责范围和工作要求。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授 权部门报告。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 程序：申请→审批→复核→支付 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理： （1）超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）不得坐支收入。 （4）货币资金收入必须及时入账。 （5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。 （7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银 行存款账面余额与银行对账单调节相符。 （8）应当定期和不定期地进行现金盘点。 3.票据及有关印章的管理 （1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项 所需的全部印章。 知识点：货币资金的重大错报风险和控制测试 一、货币资金可能发生错报环节 1.被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日不存在。（存在） 2.被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录，存在遗漏。（完 整性） 3.被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占。（完整性） 4.记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） 5.库存现金和银行存款的金额未被恰当地包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整 未得到恰当记录。（计价和分摊） 6.库存现金和银行存款未按