注册会计师-税法练习(11-13章).doc

第十一章 国际税收 一、单项选择题 1、绝密级税收情报保密期限一般为（　）年。 A、5? B、10? C、15? D、30? 1、 【正确答案】 D 【答案解析】 绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。 【该题针对“国际税收征管协作”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 2、A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（　）万元。 A、55? B、60? C、70　? D、75? 2、 【正确答案】 D 【答案解析】 （1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。 【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 3、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（　）的税率征收企业所得税。 A、10%? B、15%? C、20? D、25%? 3、 【正确答案】 A 【答案解析】 非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。 【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 4、外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（　）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 A、10? B、15? C、20? D、30? 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 【该题针对“外国企业常驻代表机构”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 5、下列属于国际税收协定适用的税种的是（　）。 A、所得税类? B、流转税类? C、财产税类? D、特定目的税类? 5、 【正确答案】 A 【答案解析】 协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。 【该题针对“国际税收协定典型条款介绍”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 6、境内某家电生产企业2017年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为（　）万元。 A、35? B、25? C、125? D、100? 6、 【正确答案】 A 【答案解析】 境外所得抵免限额=200×25%=50（万元），其在境外实际缴纳40万元，应在我国补缴10万元。境内所得应缴纳所得税=500×25%=125（万元），该企业当年应补缴税额=125-100+10=35（万元）。 【该题针对“境外所得税收管理”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（　）。 A、股息所得? B、特许权使用费所得? C、租金所得? D、财产转让所得 ?7、 【正确答案】 D 【答案解析】 股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 【该题针对“股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 二、多项选择题 1、下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有(　)。 A、金融资产转让金额超过1亿元? B、年度关联交易总额超过10亿元? C、无形资产所有权转让金额超过1亿元? D、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元? 【正确答案】 ACD 【答案解析】 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；（2）金融资产转让金额超过1亿元；（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；（4）其他关联交易金额超过4000万元。 【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 2、中国境内投资者对外