国际税收学习.pptxVIP

2.确立税收管辖权的原则 The principle used to establish the tax sovereignty of one nation 从地域范围看，一国可以对本国疆界内所属领土（包括领陆、领水和领空）的全部空间行使政治权力，超出其领土范围以外的，则不能行使政治权利。从人员范围看，一个国家可以对与本国存在有人身隶属关系的所有公民和居民行使其政治权力，对不属于本国的公民和居民，则不能行使其政治权力。 （1）属地原则 指一国政府以地域范围作为其形式征税权力所遵循的指导思想原则，它根据纳税人的所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务，而不论纳税人是否为本国的公民或居民。 （2）属人原则 可细分为国籍原则和居住国原则，是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，是根据纳税人与本国的政治法律联系以及居住联系来确定其纳税义务，而不论这些公民和居民的所得是否来自于本国领土范围???。;3. 税收管辖权的种类 classification （1）来源地税收管辖权 来源地税收管辖权也称地域税收管辖权，是指一个国家根据属地原则。对来源于本国境内的全部所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权力，而不考虑其取得者是否为该国的居民和公民。 （2）公民税收管辖权 是指国家根据属人原则中的国籍原则，对具有本国国籍的公民在世界范围内的全部所得和财产行使征税权力，而不考虑该公民是否为本国居民。 （3）居民税收管辖权 国家依照属人原则中的居住国原则，对本国法律规定的居民（包括自然人居民和法人居民）在世界范围内的全部所得和财产行使征税权力，而不考虑该项所得是否来源于境内。;4.各国对税收管辖权的实施 发展中国家 往往是典型的资本输入国和技术引进国，在与发达国家的交往中，基本处于来源国的地位，所以发展中国家都非常强调来源的税收管辖权，但是为了维护本国权益，一般也不放弃居民税收管辖权。 发达国家 往往是典型的资本输出国和技术输出国。以此发达国家更强调居民税收管辖权，但是兼行来源地税收管辖权也在情理之中。 目前世界上大多数国家和地区都同时采用居民税收管辖权和来源地税收管辖权 施行单一地域税收管辖权的主要有文莱和中国香港等少数国家和地区 拉丁美洲的一些国家就居民的全球所得征税 美国、墨西哥等世界上为数不多的兼行公民、居民和地域三种税收管辖权的国家。 问题：他们为什么要这样做？;第二节 居民（公民）税收管辖权;1.自然人居民（公民）身份的判定标准 居民：residence 公民：Nationality （1）法律标准 根据一国法律规定，如果一个人具有该国国籍，该人就被认定为该国的公民，该国就可以对其行使税收管辖权。 血统主义:根据父母的国籍来确定其子女的国籍 出生地主义：依照本人的出生地来确定其国籍。 按照国惯例，一个自然人，除了依出生地或血统关系取得国籍外，还有加入国籍、丧失国籍和恢复国籍等变化。 问题1：能否给出一些现实生活中的例子来说明自然人国家身份的变化？ 问题2：为什么世界上只有少数国家对自然人居民身份的判定采取法律标准？;（2）户籍标准 户籍标准是以自然人的居住状况作为判定其居民身份的标准。 a. 住所标准domicile：一个人在行使居民税收管辖权的国家内拥有永久性的住所，这个人就是该国居民，对该国要履行无限纳税义务。住所是指有长期居住意愿的住处，通常为配偶、家庭及财产所在地，住所具有永久性和固定性。 b. 居所标准residence：一个人在行使居民税收管辖权的国家短期停留、临时居住并达到一定期限，这个人就是该国居民，就要承担无限纳税义务。居所是有不定期居住意愿的住处，即为某种目的，如经商、求学、谋生等而作为非长期居住的住处。居所的概念较为抽象，在实际判定时比较困难，所以很多国家以居住时间标准加以补充。;（3）居住时间标准 是指利用自然人居住时间的长短来判定居民身份的标准。 大多数国家规定为半年或一年，有的连续计算，有的累计计算。此外，在一些采用时间标准的国家还根据居留时间的长短，把居民进一步划分为永久居民和非永久居民，对不同类型的居民纳税人，规定不同的课税义务。 除了以上标准外，有的国家还采取意愿标准，按照意愿标准，一个人若在一国长期或永久居住的意图，在税收上可以视其为该国的居民。;2. 法人居民身份的判定标准 （1）登记注册地标准 一个公司或企业按照一国的公司法，履行登记注册手续并得到有关当局的批准，成为该国的法人，在税收上被视为“居民”，负有无限纳税义务。 （2）实际管理与控制中心标准 凡是属于实际管理与控制中心设立在本国境内的各公司、企业，均可确认为本国居民，即就其来自境内外的全部所得行使居民（公民）税收管辖权。对于实际管理与控制中心的具体概念，各国有着不同的规定与解释，一般是以公司董事会开会的地点、股