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第十三章 货币资金审计;第一节 货币资金概述;;;;;;;（三）现金和银行存款的管理 1．单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2．单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 3．单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。 ;;;第二节 库存现金审计;二．库存现金的内部控制 （一）有关现金使用范围的控制内容 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金，允许企业使用现金的范围是： 1．职工工资、津贴，个人劳务报酬； 2．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 3．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 4．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5．出差人员必须随手携带的差旅费； 6．零星支出；（1000元） 7．中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 ;;;;;;;;监盘库存现金 监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。 盘点范围：已收到但未存入银行的现金、零用金等。 盘点人员：必须有现金出纳员和会计主管参加，并由注册会计师进行监盘。 ;; 【例】在对X公司2013年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目???X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，Ｍ注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。;;;;;;;;;;;第三节 银行存款和其他货币资金的审计;;;;;;;;;;【例】在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业； （2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知； （4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；;银行存款余额调节表 20**年6月30日