金融企业往来业务核算.ppt

第六章 金融企业往来业务的核算;学习目标 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。 主要内容 金融企业往来概述 商业银行与中央银行往来的核算 同业往来的核算 重点与难点 金融企业业务往来的概念、形式及核算;第一节 金融企业往来概述;二、金融机构往来核算要求 要有利于资金分开 各商业银行之间的资金占用要及时清算 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握 要有利于畅通汇路 ;三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法； 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇； 各商业银行之间资金横向融通，同业拆借应通过双方在中央银行人行的存款户办理转账，不能直接相互拆借资金。;第二节 商业银行与中央银行往来的核算;会计科目;1、准备金存款账户;商业银行的准备金;2、备付金存款账户;3、中央银行借款账户;会计科目;会计科目;一、向中央银行存取现金的核算;（一）向中央银行支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票送交中央银行。中央银行会计部门审查现金支票无误，并且商业银行准备金存款账户有足够的资金支付，填制发行基金出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件进行账务处理。其会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行存入现金的核算 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银行发行库。中央银行经点收无误后，填制发行基金入库凭证，办理入库手续并登记发行基金库存簿。 中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”章和经办员名章，将其中一联退给商业银行。商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付出传票进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金;二、向中央银行缴存（调整）存款的核算;（二??商业银行向中央银行缴存存款的核算 缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款，它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。 （一）缴存财政性存款的核算 １．财政性存款缴存的范围 财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。 ２．缴存财政性存款的一般规定 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即100％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。 调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。;（一）缴存财政性存款的核算 3.调整缴存财政性存款的账务处理 商业银行可设置“缴存中央银行财政性存款”科目，来记载缴存财政性存款的增减变化。商业银行按规定时间向中央银行缴存（或调整）存款时，应根据有关科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表” 一式两份，并按规定比例计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证” 一式四联。第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。 缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴，商业银行以第一、第二联划拨凭证进行账务处理，其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金 如为调减退回，则会计分录相反。 转账后，商业银行将缴存款划拨凭证的第三、第四联连同缴存财政性存款科目余额表一份，一并交中央银行，另一份余额表留存;【例】　工商银行广州某营业处6 月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6 月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。 经计算则应补缴财政性存款为： 83 525 000 － 70 283 800 ＝13 241 200（元），会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 13 241 200 贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200;（一）缴存财政性存款的