管理会计（第二版）答案.doc

项目一 管理会计基础 【技能实训解答】 略 项目二 成本习性与变动成本法 【技能实训解答】 （1） 完全成本法第一季度每月损益表 项目 1月 2月 3月 合计 销售收入 70000 70000 70000 210000 销售成本 期初存货成本 0 0 8000 本期制造成本 42000 48000 36000 126000 期末存货成本 0 8000 0 销售成本小计 42000 40000 44000 126000 销售毛利 28000 30400 26000 84000 营业费用 15000 15000 15000 45000 利润总额 13000 15000 11000 39000 变动成本法第一季度每月损益表 项目 1月 2月 3月 合计 销售收入 70000 70000 70000 210000 变动成本 30000 30000 30000 90000 贡献毛益 40000 40000 40000 120000 减：固定制造费用12000 12000 12000 36000 固定管理费用15000 15000 15000 45000 利润总额 13000 13000 13000 39000 （2）全部成本法下，每月产品单位制造成本会因为产量的不同而变化，从而导致每月产品销售成本的差异，所以，尽管每月产品销售量一样，各月利润却不一样。这种现象是不合理的。 项目三 本量利分析 【技能实训解答】 首先我们将对此表进行成本性态分析，划分固定成本和变动成本。由于在实际的经济生活中，固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型，大多数成本是处于两者间的混合体——混合成本。对混合成本进行分解有诸多方法，一般有历史成本法、账户分类法等，我们在这里将采用账户分类法进行分析。 项目 金额 成本形态分析 员工薪酬及福利薪金 240000 变动成本 餐巾纸、吸管、牙签等易耗品 20000 固定成本 器具消耗 10000 固定成本 水、电、气能源 30000 固定成本 房租 120000 固定成本 设备折旧 50000 固定成本 酒单制作 10000 固定成本 垃圾处理 5000 变动成本 鲜花及装饰 10000 固定成本 音乐、娱乐、表演 80000 固定成本 广告推销 25000 固定成本 保险 30000 固定成本 其他支出 50000 变动成本 变动成本合计=295000（元）固定成本合计=385000（元） 保本点预测：总成本=固定成本总额+变动成本总额 众所周知，若不考虑利息和所得税支出的话，销售收入减去销售成本和费用就是利润。将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后，可得出本量利分析方法中运用的公式： 利润=销售收入总额—固定成本—变动成本总额 贡献毛益=销售收入—变动成本 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入 盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率 所以，假设酒吧需要达到X人时，才能保本，根据以上公式可得： 贡献毛益=100X-295000 贡献毛益率=(100X-295000)/100X 则：(100X-295000-385000)×(1-10%)=0 X=6800(人) 所以当年客人为6800人时酒吧盈亏平衡。 要获利100000元，则：(100X-295000-385000)×(1-10%)=100000 X=7912(人) 项目四 经营预测分析 【技能实训解答】 1.李经理采用了销售预测分析方法和利润预测分析方法，其中销售预测分析方法采用的是趋势分析法，而利润预测采用的是本量利分析法 2.（1）最高点业务量出现的月份为4月份，最低点业务量出现的月份为1月份 b=（300000-200000）/（20000-10000）=10（元/吨） a=300000-20000×10=100000(元) 采用高低点法成本形态分析模型为：y=100000+10x （2）运用指数平滑法预测5月份的产销量=0.6×20000+（1-0.6）×18500=19400（吨） （3）2月份产销量平滑值=0.6×10000+（1-0.6）×10500=10200（吨） 3月份产销量平滑值=0.6×12000+（1-0.6）×10200=11280（吨） 4月份产销量平滑值=0.6×18000+（