房地产开发企业会计分录(超全).docx

PAGE1 / NUMPAGES1 房地产开发企业主要会计分录 1、资产类主要会计科目核算： 2、（1）现金 3、从银行提取现金 4、借：现金 5、贷：银行存款 6、支取现金或是预支现金 7、借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 8、贷：现金 9、（2）银行存款 10、（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 11、①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单 据：购方协议销售发票或出租发票） 12、借：应收账款——XX公司或个人 13、贷：主营业务收入 14、②出让材料而应收取的未收款项 15、借：应收账款——XX公司 16、贷：其他业务收入 17、收回款项时： 18、借：银行存款 19、贷：应收账款 20、（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法21、提取坏账准备金 22、借：管理费用 23、贷：坏账准备 24、发生坏账时 25、借：坏账准备 26、贷：应收账款 27、收回已转销的应收账款 28、借：应收账款 29、贷：坏账准备 30、借：银行存款 31、贷：应收账款 32、（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 33、销售商品房而收到的商业汇票 34、借：应收票据——XX公司 35、贷：主营业务收入 36、商业汇票到期： 37、若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）38、借：银行存款 39、贷：应收账款 40、若为有息商业汇票 41、借：银行存款 42、贷：应收票据——XX公司 43、财务费用 44、（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 45、①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 46、借：预付账款——预付承包单位款 47、贷：银行存款 48、拔付承包单位抵作备料款的材料 49、借：预付账款——预付承包单位款 50、贷：库存材料 51、企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据： 工程价款结算单） 52、借：开发成本 53、贷：应付账款——应付工程款 54、同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款55、借：应付账款——应付工程款 56、贷：预付账款——预付承包单位款 57、用银行存款补付余额 58、借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 59、②预付给供应商的材料价款 60、借：预付账款——预付供应单位款 61、贷：银行存款 62、材料验收入库，用预付款抵扣应付款 63、借：应付账款——应付购货款 64、贷：预付账款——预付供应单位款 65、用银行存款补付余额 66、借：应付账款——应付购货款 67、贷：银行存款 68、（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。 包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 69、（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 70、（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 71、（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 72、（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 73、①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 74、借：材料采购——设备采购 75、贷：银行存款 76、计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）77、借：材料采购——设备采购 78、贷：采购保管费 79、采购保管费的计算公式如下： 80、采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 81、某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率82、材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 83、借：库存设备 84、贷：材料采购 85、②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）86、借：预付账款 87、贷：银行存款 88、设备到达验收入库 89、借：材料采购——设备采购 90、贷：应付账款——应付购货款 91、冲减预付的设备货款 92、借：应付账款——应付供货款 93、贷：预付账款 94、支付余下应付的设备材料采购款 95、借：应付账款 96、贷：银行存款 97、③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 98、借：开发成本——房屋开发 99、贷：库存设备 100、销售积压设备（所附单