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2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第七章 税收征收管理法律制度.doc 16页

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2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础(第七章)        第 PAGE 1页 第二部分 税法部分——第七章 税收征收管理法律制度   【前言】   1.年均分值6-8分左右,主要题型为单选、多选、判断题。   2.教材结构   第一节 税收征收管理法概述   第二节 税务管理   第三节 税款征收与税务检查   第五节 税收法律责任   第四节 税务行政复议   3.学习方法:本章的内容在2018年增加第二章《会计法律制度》后分值比例有所下降,本章的分值比重预计维持去年的水平。另一方面,税收行政复议的有些知识点和第一章行政复议的知识点有很多相同的地方,这也降低了本章的学习难度,考生在学习中要注意总结提炼,并进行适当的习题演练会达到较好的复习效果。      【知识点】税收管理法概述   【考情分析】今年新增内容,熟悉。      一、税收征收管理法概念   税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。   税收征收管理法属于税收程序法,它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范,是税法的有机组成部分。   税收征收管理法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则,也是税务机关履行征税职责的法律依据。      二、税收征收管理法的适用范围   1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用《征管法》。   2.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税,依照法律、行政法规的有关规定执行。   3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。      三、征纳双方的权利和义务   1.征税主体的权利和义务 职权 义务 (1)税收立法权;(2)税务管理权;(3)税款征收权;(4)税务检查权;(5)税务行政处罚权;(6)其他职权 略   2.纳税主体的权利和义务 权利 义务 (1)知情权;(2)要求保密权;(3)依法享受税收优惠权;(4)申请退还多缴税款权;(5)申请延期申报权;(6)纳税申报方式选择权;(7)申请延期缴纳税款权;(8)索取有关税收凭证的权利;(9)委托税务代理权;(10)陈述权、申辩权;(11)对未出示税务检查证和税务检査通知书的拒绝检查权;(12)依法要求听证的权利;(13)税收法律救济权;(14)税收监督权。 (1)按期办理税务登记,及时核定应纳税种、税目;(2)依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务;(3)财务会计制度和会计核算软件备案的义务;(4)按照规定安装、使用税控装置的义务;(5)按期、如实办理纳税申报的义务;(6)按期缴纳或解缴税款的义务;(7)接受税务检查的义务;(8)代扣、代收税款的义务;(9)及时提供信息的义务;(10)报告其他涉税信息的义务。   【例题·多选题】下列各项中,属于税务机关职权的有( )。   A.税务管理权   B.税款征收权   C.税务检查权   D.税收法律、法规和规章的知情权 ?? 『正确答案』ABC 『答案解析』选项D是纳税主体的权利。      【知识点】税务管理   【考情分析】熟悉。      一、税务管理概念   税务管理,是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。   【提示1】税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。   【提示2】税务管理是税收征收管理的重要内容,是税款征收的前提和基础。      二、税务登记   1.概念:税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度。   【提示】税务登记是整个税收征收管理的起点。从税务登记开始,纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。   2.申请人:企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应当办理税务登记(统称从事生产、经营的纳税人)。   【提示1】上述规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,也应当办理税务登记(统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人)。   【提示2】负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税款登记。   3.机关:县以上(含本级)税务局(分局)。   4.“多证合一、一照一码”   “一照一码”营业执照成为企业唯一的“身份证”,统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。   【提示】“五证合一

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