技术经济与企业管理 第五章 财务基础数据估算.ppt

第五章 财务基础数据估算 ;第一节 财务基础数据估算概述 ;一、财务基础数据估算的含义和内容 ;（二）财务基础数据估算的内容 具体内容包括： 1 项目总投资使用计划与筹措的估算 2 项目生产期的确定 3 总成本费用估算 4 营业收入与税金的估算 5 利润总额及其分配的估算 6 贷款还本付息的估算;二、财务基础数据估算的原则 ;三、财务基础数据估算的程序;财务基础数据估算表;第二节 项目计算期和营业收入的估算 ;一、项目计算期的估算 ;（二）项目计算期的估算 项目计算期的长短主要取决于项目本???的特性，因此无法对项目计算期做出统一规定。计算期不宜定得太长，一方面因为按照现金流量折现的方法，把后期的净收益折为现值的数值相对很小，很难对财务分析结论产生有决定性的影响；另一方面由于时间越长，预测的数据越不准确。 项目计算期应根据多种因素综合确定，行业有规定时，应从其规定。建设期可以根据已建成的类似项目或有关建设工程工期定额确定。运营期一般应以项目主要设备（装置）的经济寿命期确定。 计算期较长的项目多以年为单位。 ;二、营业收入的估算 ;第三节 总成本费用的估算 ;一、总成本费用的含义及分类;（二）总成本费用的分类 1 按经济用途分类：分为生产成本和期间费用 生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品发生的费用，即直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用的总和。 期间费用是指企业一定期间所发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，包括：企业为组织和管理生产经营活动等所发生的管理费用，筹集生产经营所需资金等所发生的财务费用，以及销售商品或提供劳务过程中所发生的营业费用，在发生时直接计入当期损益。;2 按经济内容分类总成本费用可分为八大费用要素 外购原材料费 外购燃料及动力费用 工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费 财务费用 其他费用 ;二、总成本费用的估算 ;序号;（二）外购燃料动力费用估算 外购燃料动力费用估算公式如下： 燃料动力费用=全年产量×单位产品燃料动力成本 （三）工资及福利费的估算 工资的估算可以采取以下两种方法： 1 按项目全部人员年工资的平均数值计算。其计算公式如下： 年工资费用=项目全部人员数×人均年工资额 2 按照人员类型和层次分别设定不同的档次进行工资估算。一般可以划分为三个层次：管理人员、技术人员和工人等。分别估算每一层次职工的工资，然后再进行汇总。 福利费的估算 一般按职工工资总额的一定比例计算。 ;序号;序号;（四）固定资产折旧费的估算 固定资产在使用过程中会受到磨损，其价值损失通常是通过提取折旧的方式得以补偿。 1、影响固定资产折旧的因素 （1）固定资产原值。计算折旧，需要先计算固定资产原值。固定资产原值是指项目投产时（达到预定可使用状态）按规定由投资形成固定资产的部分。 （2）折旧年限。固定资产折旧年限可在税法允许的范围内由企业自行确定，或按行业规定。项目评价中一般应按税法明确规定的分类折旧年限，也可按行业规定综合折旧年限。 （3）预计净残值。预计净残值可在税法允许的范围内由企业自行确定，或按行业规定。根据企业会计制度规定，企业预计净残值率按照固定资产原值的3%—5%确定。特殊情况，预计净残值率低于3%或高于5%的，由???业自主确定，并报主管财政机关备案。 （4）折旧方法。固定资产的折旧方法可在税法允许的范围内由企业自行确定，一般采用直线法，包括年限平均法和工作量法。我国税法也允许对某些机器设备采用快速折旧法 ，即双倍余额递减法和年数总和法。 ;2、固定资产的折旧范围 企业拥有或控制的固定资产并不都需要计提折旧。按有关财务会计制度，应当计提折旧的固定资产包括： （1）房屋建筑物（无论使用与否）； （2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具； （3）季节性停用和大修理停用的设备； （4）融资租入固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产； ;3、固定资产折旧的计算;例 某企业有厂房一幢，原值为1 200 000元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4％，计算该厂房的年折旧额。;（2）工作量法 工作量法又分两种，一是按照行驶里程计算折旧，二是按照工作小时计算折旧，计算公式如下： 按照行驶里程计算折旧的公式： 年折旧额=单位里程折旧额×年行驶里程;按照工作小时计算折旧的公式： 年折旧额=每工作小时折旧额×年工作小时 ;例 某公司有货运卡车一辆，原值为150 000元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为600 000公里，当年行驶里程为60 000公里，该项固定资产的年折旧额为多少？;（3）双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产净??值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧