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第05讲 资产客观题(三)
5.固定资产关键考点及典型案例解析 (1)关键考点 ①固定资产入账成本的计算
方式
入账成本的构成因素
购入方式
买价+场地整理费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费(员工培训费列入当期损益,不得计入固定资产成本。) 其中增值税环节有四个关键考点: ①买价匹配的增值税是否计入成本 ②运费的增值税是否计入成本 ③安装设备时挪用的生产用原材料的进项税能否抵扣 ④领用产品用于安装设备时是否作视同销售
一揽子购入多项固定资产的分拆标准
自营工程方式
①工程物资的增值税能否抵扣 ②挪用生产用原材料的进项税能否抵扣 ③挪用产品时是否作视同销售 ④工程报废损失的归属方向 ⑤竣工决算日与达到预定可使用状态日的关系 ⑥试车净收支的归属
盘盈方式
按前期重大差错处理,以重置成本为入账口径
?
“固定资产竣工决算日”通常晚于“达到预定可使用状态日”,在预定可使用状态日先按暂估原价计入固定资产,于第二个月开始折旧,等到竣工决算日有了准确的成本资料,再修正原暂估原价,但已提折旧不追溯。 挪用原材料安装固定资产的账务处理:
领用产品安装固定资产的账务处理:
?
工程报废损失的归属方向:
试车净收支的账务处理:
库存现金、存货和固定资产的盘盈、盘亏对此:
②固定资产盘盈、盘亏的会计处理
盘盈
盘盈时: 借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整
结转为留存收益时: 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润
盘亏
借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢
?
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