2020年初级会计师考试《经济法基础》高频考点讲义第七章　税收征收管理法律制度.doc

2020初级会计职称《经济法基础》　　 　　　　　　　　　　　　 第七章　税收征收管理法律制度 　　　　　 第 PAGE 1页 　　知识点：征纳税双方的权利与义务、发票管理　　1.考点频率：★★★★　　2.难度：易　　3.题型：选择、判断 　　　　知识点：征纳税双方的权利与义务 主体 权利 义务 征税主体 职权：①税收立法权；②税务管理权；③税款征收权；④税务检查权；⑤税务行政处罚权 ①广泛宣传法律、普及纳税知识，无偿纳税咨询。②税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。③加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。④税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系。⑤各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 纳税主体 ①知情权、保密权、税收监督权；②纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权；③申请退还多缴税款权；④依法享受税收优惠权；⑤委托税务代理权；⑥陈述与申辩权；⑦对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；⑧税收法律救济权、依法要求听证的权利；⑨索取有关税收凭证的权利 ①依法进行税务登记的义务；②依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；③财务会计制度和会计核算软件备案的义务；④按照规定安装、使用税控装置的义务；⑤按时、如实申报的义务；⑥按时缴纳税款的义务；⑦代扣、代收税款的义务；⑧接受依法检查的义务；⑨及时提供信息的义务；⑩报告其他涉税信息的义务 　　【例题·多选题】（非标准题）税收征纳双方享有一定的权利、承担相应的义务，下列选项中，属于征税主体享有的权利有（　）。　　A.索取有关税收凭证的权利　　B.税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密　　C.税务行政处罚权　　D.委托税务代理权　　E.税收立法权　　F.税款征收权　　G.税务检查权 ?? 『正确答案』CEFG『答案解析』本题考核征纳税双方的权利与义务。选项A、D，属于纳税主体的权利；选项B，属于征税主体的义务。 　　【例题·多选题】（非标准题）税收征纳双方享有一定的权利、承担相应的义务，下列选项中，属于纳税主体承担的义务有（　）。　　A.接受依法检查　　B.财务会计制度和会计核算软件备案　　C.如实办理纳税申报　　D.申请退还多缴税款　　E.申请延期缴纳税款　　F.依法进行税务登记　　G.广泛宣传法律、普及纳税知识，无偿纳税咨询 ?? 『正确答案』ABCF『答案解析』本题考核征纳税双方的权利与义务。选项D、E，属于纳税主体的权利；选项G，属于征税主体承担的义务。 　　　　一、发票的类型 类型 具体种类 增值税专用发票 ①增值税专用发票②机动车销售统一发票 增值税普通发票 ①增值税普通发票②增值税电子普通发票③增值税普通发票（卷票） 其他发票 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等 　　【例题·多选题】全国范围内全面推行“营改增”试点后，还有在特定范围内继续使用的其他发票。下列选项中，其他发票的范围有（　）。　　A.农产品收购发票　　B.二手车销售统一发票　　C.过路费发票　　D.机动车销售统一发票（非二手车） ?? 『正确答案』ABC 　　　　二、发票的适用范围 纳税人 适用范围 一般纳税人 增值税发票管理新系统开具：①增值税一般纳税人开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；②二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，应当通过新系统开具二手车销售统一发票 小规模纳税人（2020年调整） 发生增值税应税行为，需要开具增值税“专用发票”的，可以“自愿使用”增值税发票管理系统自行开具。【提示1】不包括“其他个人”。【提示2】销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应依法向税务机关申请代开 　　　　三、发票的开具 项目 具体规定 开具主体 ①一般情况下收款方应向付款方开具发票②特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票 发票盖章 ①按照规定的时限、顺序、栏目“全部联次一次性如实开具”②加盖“发票专用章” 虚开发票 ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符发票②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 增值税发票的开具 ①购买