2020年初级会计师考试《经济法基础》基础讲义第01讲　企业所得税纳税人、征税对象、税率、所得来源地的确认.doc

第01讲　企业所得税纳税人、征税对象、税率、所得来源地的确认 　　 考情分析 　　本章是《经济法基础》中的重点章节，考试的平均分为15分－20分左右。考试题型覆盖单选、多选、判断、不定项大题。 　　总体变化：本章变化较大，主要集中在个人所得税法律制度方面。 新增 ①党组织工作经费的扣除标准；②集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠；③提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策；④债券利息减免税优惠；⑤个人所得税专项附加扣除内容图；⑥扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算 删除 ①2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率规定；②个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股本个人所得税问题和个人从公开市场取得股票的相关规定； ③本章主要参考法规索引。 调整 ①保险企业手续费及佣金支出的扣除比例；②小微企业的税收优惠；③个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调整；④个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整；⑤应纳税额计算的特殊规定。 　　 　　 　　 第一节　企业所得税法律制度 　　 　　 　　 考点：企业所得税纳税人、征税对象、税率（☆） 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。提示：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 居民企业25% 依法在中国境内成立 来源于中国境内、境外的所得。 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业20% 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的 取得来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。仅就来源于中国境内所得纳税。 ? ? ? ? ? 　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）（2019年） 　　A.在中国境内注册的个人独资企业 　　B.在中国境内注册的一人有限责任公司 　　C.在中国境内注册的社会团体 　　D.外国公司在中国境内的分公司 『正确答案』BCD 『源来如此』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得税。 　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（　）。（2019年） 　　A.股份有限公司 　　B.有限责任公司 　　C.国有独资公司 　　D.个人独资公司 『正确答案』ABC 『源来如此』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。  税率 适用对象 基本税率25% 居民企业 在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业。 优惠税率 20%（减按10%） 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业。 虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 20% 符合条件的小型微利企业。（提示：还有所得额的优惠） 15% 国家重点扶持的高新技术企业经认定的技术先进型服务企业。 设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占总收入70%以上的企业。 　　 　　 考点：所得来源地的确认（☆） 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 转让财产所得 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者个人机构、场所所在地、住所地 　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（　）。 　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地 『正确答案』ABD 『源来如此』选项 C：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。