2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第四章　增值税、消费税法律制度（一）.doc

2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础（第四章） 　　　　　　 第 PAGE 2页 第二部分　税法部分——第四章　增值税、消费税法律制度（一） 　　【前言】　　1.年均分值15－20分，各种题型均可出现。　　2.教材结构　　第一节　税收法律制度概述　　第二节　增值税法律制度　　第三节　消费税法律制度 　　3.学习方法　　本章的两个税种是考试中高频考点，初级考试教材涉及的这两个税种知识只是他们全部税法知识的一部分，这是个好消息，但对初次接触税法知识点考生来说，已经足够“虐心”，最初的学习普遍感觉比较吃力，这是正常的，在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试要求联系起来。 　　　　【知识点】税收法律制度概述　　【考情分析】熟悉。 　　　　一、税收与税收法律关系　　（一）税收与税法　　1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。　　【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。　　【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。　　【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 　　2.税法。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。　　它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。 　　（二）税收法律关系　　税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。　　1.主体。税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。　　【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。　　【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。　　2.客体。主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。　　3.内容。主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 　　　　二、税法要素（各单行税法共同具有的基本要素）　　1.纳税人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。　　【相关概念】　　（1）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入国库。　　（2）负税人（补充）：实际负担税款的单位和个人。 　　2.征税对象（课税对象），是纳税的客体。它指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。　　3.税目：征税对象的具体化。规定税目的目的有二：一是为了明确征税的具体范围，二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。 　　4.税率：　　（1）概念：应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。　　（2）形式： 形式 内容 比例税率 ①对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间的比例。②比例税率又可划分为：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档比例税率和幅度比例税率等。 累进税率 ①按征税对象数额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。②累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。【提示1】全额累进税率是按征税对象数额的逐步递增划分若干等级，并按等级规定逐步提高的税率。征税对象的金额达到哪一个等级，全部按相应的税率征税。目前，我国的税收法律制度中已不采用这种税率。【提示2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。【提示3】超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率。 定额税率 又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 　　5.计税依据：计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。包括从价计征和从量计征。　　【提示1】从价计征：以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。　　【提示2】从量计征：以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。 　　6.纳税环节：征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。　　7.纳税期限：纳税义务发生后应