2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第五章　企业所得税、个人所得税法律制度（一）.doc

2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础（第五章） 　　　　　　 第 PAGE 2页 第二部分　税法部分——第五章　企业所得税、个人所得税法律制度（一） 　　【前言】　　1.年均分值15-20分，各种题型均可出现。　　2.教材结构　　　　3.学习方法　　本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。 　　　　【知识点】企业所得税的纳税人、征税对象和税率　　【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。　　企业所得税是对企业和其他取得收人的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 　　　　一、纳税人　　中国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。　　【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。　　【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税人，不缴企业所得税。（特别提醒：考场注意审题！！！）　　【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。　　【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准。 　　（1）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（2）非居民企业：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 　　【考题·多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）　　A.在中国境内注册的个人独资企业　　B.在中国境内注册的一人有限责任公司　　C.在中国境内注册的社会团体　　D.外国公司在中国境内的分公司 ?? 『正确答案』BCD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得。 　　【考题·多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.股份有限公司　　B.有限责任公司　　C.国有独资公司　　D.个人独资公司 ?? 『正确答案』ABC『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 　　　　二、征税对象和税率 居民纳税人 来源于中国境内、境外的所得（25%） 非居民纳税人 境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%） 境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（20%实际10%） 　　【考题·判断题】（2018年）居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　　　三、所得来源地的确认 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 转让财产所得 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者个人机构、场所所在地、住所地 　　【注意】所得来源地要注意记忆和理解！！！　　例如，某日本企业（实际管理机构不在中国）在中国设立分支机构，下列属于来源于中国境内所得的是：　　1.中国境内取得咨询收入100万；√　　2.中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万；√　　3.在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万。× 　　【考题·单选题】（2015