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出退税业务及操作培训.doc 89页

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PAGE PAGE 5 出口退税业务及操作培训 目 录 外贸企业出口退税相关政策及业务 (3) 1、对外贸易的主要形式 (3) 2、外贸企业办理出口退税申报所需资料及业务流程 。(3) 会计核算培训讲义 (4) 外贸企业出口货物退(免)税会计计算的要素 (4) 销项税额和进项税额的计算 (5) 出口货物退(免)税的会计科目设置 (6) 出口货物退(免)税的一般账务处理 (8) 出口视同内销征税业务的账务处理 (9) 纳税申报表的填列 (11) 外贸企业出口退(免)税业务申报操作 (20) 出口退税电子申报前的准备工作 (20) 出口退税电子申报主要业务操作 (22) 出口退税申报时常见的问题 (34) 外贸企业出口退税申报常见疑点及处理方法 (35) 出口贷物退(免)锐政策与实务 (41) 出口货物退(免)税基础知识 (41) 生产企业出口“免、抵、退”税基本政策规定 (45) 出口货物退(免)税认定 (51) 生产企业出口货物免抵退税操作实务 (53) 生产企业出口退税申报系统8.0操作培训讲义 (56) 生产企业出口退税申报软件8.0的安装 (56) 生产企业出口退税申报软件8.0的系统设置 (57) 生产企业出口退税申报基本业务流程 (63) 出口退税申报资料 (64) 生产企业出口退税申报系统的实务操作 (65) 出口单证备案的管理 (86) 生产企业出口外购产品视同自产产品的报批资料 (87) 生产企业出口退税信息的查询及核实反馈 (88) 第一章 外贸企业出口退税相关政策及业务 一、对外贸易的主要形式 现行对外贸易形式主要有一般贸易和其他贸易等。其中,外贸企业出口主要有以下形式: (一)一般贸易:主要有自营出口和代理出口两种方式 1.自营出口 自营出口是指外贸企业直接外购产品出口和委托生产企业加工收回后出口。 2.代理出口 代理出口是指委托方与受托方签订代理出口合同,由受托方办理出口报关、结汇等手续,并到其主管退税的税务机关办理“代理出口货物证明”,然后将“代理出口货物证明”和出口相关单据转交委托方,由委托方办理出口退税。 (二)特殊贸易:包括进料加工复出口、来料加工复出口、补偿贸易出口等方式。 二、外贸企业办理出口退税申报所需资料及业务流程。 (一)所需资料 1.购进出口货物增值税专用发票(抵扣联); 2.出口货物报关单(出口退税专用联); 3.收汇核销单;(首笔出口满两年以上的外贸企业,经退税机关批准可暂不提供) 4.出口货物税收专用缴款书(仅限出口应纳消费税的货物); 5.其他相关证明材料。 以上资料均须提供原件。 第二章 外贸企业出口货物退(免)税 会计核算 一、外贸企业出口货物退(免)税会计计算的要素 1、外销收入的实现时间:外贸企业自营出口以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现;委托代理出口以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为出口销售收入的实现,收入应按权责发生制核算。 存在的问题:不少企业在实际收汇后才做收入,推迟了收入的入账时间。 2、外销收入金额:外销收入的入账金额一律以离岸价(FOB)为基础,以离岸价以外价格条件成交的出口货物,其发生的国外运费、保险费等费用支出,均应作冲减外销收入处理。 几种常见的贸易成交方式: FOB____装运港船上交货,价格为离岸价。此种方式的销售收入即为FOB价格。 CNF(CFR)——成本加运费,此种方式的销售收入应扣减运费。 CIF——成本加保险费、运费,此种方式的销售收入应扣减运费和保险费。 存在的问题:有的企业以CFR或CIF方式成交的未在销售收入中扣减相应的运费或保险费;有的企业则多次扣减运费;有的企业在出口不退税产品时,将出口价格报低,收汇金额大大高于报关金额,企业以报关金额做销售收入计提销项税金,以达到少缴关税和增值税的目的,此种情况的销售收入应以实际收汇金额为准。 3、外汇汇率:出口企业可以选择采用当月1日或出口当日的汇率作为记账汇率,确定后报主管税务机关备案,在一个年度内不得调整。企业应将计算出口销售收入时的汇率与实际收汇的汇率加以区别,计算出口销售收入时以入账时间规定的汇率计算,同时记应收外汇账款,收汇时按当日银行现汇买入价折合人民币,与对应的应收外汇账款人民币差额部分记入汇兑损益。 存在的问题:很多企业汇率的确认不规范,随意性大,大部分企业以实际收汇时的汇率来确认收入,有的甚至估算汇率。 二、销项税额和进项税额的计算 销项税额的计算: 一般纳税人出口视同内销征税计提销项税额的计算公式:   销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率   小规模纳税人出口视同内销征税的计算公式:   应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率 存在的问题

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