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第01讲 交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产专题
(一)交易性金融资产专题 【2018年不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)1月3日,向证券公司存出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 (3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。 要求: 根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是( )万元。 A.501.325 B.495 C.500 D.501.25 『正确答案』B 『答案解析』资料(1)会计分录: 1月3日,购入交易性金融资产: 借:交易性金融资产——成本 (500-5)495 应收股利 5 贷:其他货币资金——存出投资款 500 借:投资收益 1.25 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075 贷:其他货币资金——存出投资款 1.325 所以交易性金融资产的入账成本为495万元。 2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是( )。 A.借:银行存款 5 贷:应收股利 5 B.借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:投资收益 5 C.借:银行存款 5 贷:投资收益 5 D.借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:应收股利 5 『正确答案』D 『答案解析』资料(2)会计分录: 3月20日,收到现金股利: 借:其他货币资金——存出投资款 5 贷:应收股利 5 3月31日,确认公允价值变动: 借:公允价值变动损益 15 贷:交易性金融资产——公允价值变动 15 3.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日的会计处理结果正确的是( )。 A.借记“公允价值变动损益”科目15万元 B.借记“投资收益”科目15万元 C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元 D.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元 『正确答案』AC 『答案解析』参考资料(1)和(2)会计分录。 4.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。 A.增值税销项税额减少5.66万元 B.投资净收益增加94.34万元 C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元 D.交易性金融资产(成本)减少495万元 『正确答案』CD 『答案解析』资料(3)会计分录: 出售交易性金融资产 借:其他货币资金——存出投资款 600 交易性金融资产——公允价值变动 15 贷:交易性金融资产——成本 495 投资收益 120 借:投资收益 5.66 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66 5.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。 A.99.31 B.98.09 C.100 D.97.34 『正确答案』B 『答案解析』影响营业利润额=-1.25(资料1)-15(资料2)+120(资料3)-5.66(资料3)=98.09(万元)。 (二)存货、固定资产和无形资产专题 1.《存货》典型案例解析 典型案例-1【2018年不定项选择题】(改编)甲公司为
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