关联申报政策解读及申报操作.pptVIP

资料与信息 * 原2号文在年度关联企业业务往来报告表的表式中明确企业关联申报一共是9张表式 新版报告表虽有22张，但纳税人可以根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，大部分企业可能仅填报9张表以内，与原报告表相近。 * * * * * * * 国家税务总局公告2014年第38号：居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，10%，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：　　（一）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》（附件2）；　　（二）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。 * * 1 2017年3月 关联申报政策解读及申报操作 政策解读 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号） 第二章：关联申报 第三章：同期资料管理 第七十四条：关于成本分摊协议期间的同期资料规定 第八十九条：资本弱化的同期资料规定 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（国税发〔2008〕114号文件印发） 1 of 18 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》 国家税务总局公告2016年第42号 同时废止 42号公告“适用于2016年及以后的会计年度。 背景 哪些企业需要做关联申报？ 2 of 18 广泛宣传，形成申报意识 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报， 附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 政策解读 3 of 18 关联关系的判定标准（与2号文的区别） 第二条第七项实际是本条立法的原则和理论依据，即双方在实质上具有共同利益。 政策解读 持股关系 增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定 资金借贷 借贷双方都要计算，明确了借贷资金总额占实收资本比例的计算方法 董事或高级管理人员的任职 对高级管理人员的范围进行了明确列举，包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员 明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。 增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存续期间认定的规定 排除了仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员导致构成关联关系的情形 持股15% 持股15% 丈夫 A公司 妻子 4 of 18 关联交易的类型 （一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、 房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。 　　（二）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 　　（三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。 　　（四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。 　　（五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 几乎涵盖所有的交易类型。 新增 政策解读 5 of 18 国别报告 概念 国别报告：最终控股企业所属跨国集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。 最终控股企业：能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。 哪些企业需要申报国别报告？ （一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。　　 　 （二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 申报时间？ 报送年度关联业务往来报告表时填报