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农业类公司 IPO 审计风险的甄别与应对 近年来，农业类公司 IPO 受到社会的广泛关注。同时，此类上市公司出现了 不少诸如绿大地、 新大地和万福生科以及最近得辽宁振隆等舞弊、 财务造假的事 件。对此我们根据相关资料整理农业类公司 IPO 审计风险的甄别与规避措施。 农业类 IPO 公司特点 一般情况下，农业类 IPO 公司具有如下的特点： 1、 生产经营与自然环境密切相关，有一定地域性； 2 、 具有生产周期长，产能有一定规律； 3 、 存货分布广、盘点过程复杂，尤其水里的； 4 、 现金交易量大、交易对象分散、业绩不稳定； 5 、 固有风险较高，已经发现得财务造假案例众多； 6 、现金交易，税务成本低造就业绩造假空间大。 针对如上的特点，农业企业我们需要谨慎承接，尤其是登陆资本市场得农业 企业或者融资得农业企业类业务， 因为企业主有充足得舞弊动机， 又要较大得造 假空间，农业类上市公司得审计风险较大， 需要加强风险的防范和监控。 如果一 定要承接需委派具有必要素质和专业胜任能力的合伙人及员工执行业务， 结合公 司特点，针对可能存在的重大错报风险尤其是管理层舞弊导致的重大错报风险， 设计并实施有针对性的特别审计程序。 我们首先看一下农业企业财务造假得通常手段： 一、辽宁振隆 1、通过采购成品瓜子仁，虚增产能（南瓜子产能利用率 100% ）； 2 、依靠虚增存货（大批量存货盘亏），虚增利润； 3 、虚增国外销售（虚假合同）； 二、新大地 1、虚增茶油及有机肥的产量（夸大产油率，夸大豆粕产有机肥的比例）； 2 、通过隐匿关联方虚增销售和利润； 3 、虚构产出率（投入产出超过正常技术标准）。 三、绿大地 1、虚增资产（虚增苗木采购价格，虚增土地购买价格）； 2 、虚增收入（通过虚假公章，提供虚假的合同，完工进度等资料）； 3 、玩弄现金流（通过隐匿关联方资金周转，虚造现金流）。 四、万福生科 1、自由资金体外循环（通过隐匿关联方虚增销售和采购，伪造银行单据， 私刻公章）； 2 、成本倒算（财务人员会根据虚增后的各产品销售收入、毛利率以及生产 消耗率直接倒算相关生产财务成本，达到了产销平衡）； 3 、虚构产量（对于一般的制造业还可以通过“供应链”入手来发现虚增产 量问题，如通过水费、电费等生产指标，而万福生科有自己的水厂，无法通过水 费发现其虚增产量； 又由于该公司满负荷生产和半负荷生产用电量差异不大， 故 从电费也无法发现其虚增产量； 万福生科不但虚构主要原材料， 还虚构相关的生 产辅料、 人工成本和包装物成本， 故从辅料、 人工和包装物也无法发现其虚增产 量。）。 根据据中注协发布得指引，尤其需要关注如下事项： 1、 要了解生物资产采购、生产、销售等环节以及与现金交易、关联交易相 关的关键内部控制， 尤其要关注管理层凌驾于内部控制之上的可能性， 相关内部 控制是否能达到相应的控制目标并得到执行，必要时进行控制有效性测试。 （1 ）核查客户、供应商，进行现场走访，以及工商的调档核查，防止出现 关联方或者隐匿关联方的利益输送， 尤其关注销售金额大， 价格高， 毛利高的客 户； （2 ）关注现金交易情况，现金交易的比例，控制程序，观察现金交易是否 是必须的程序，如果非必须程序关注为何没有避免现金交易； （3 ）被审计单位内部对识别、记录、汇总和披露关联方交易的职责分工； （4 ）