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实 验 报 告 第 页 共 页 实验项目名称： 实训一 材料按计划成本计价的核算 （所属课程： 中级财务会计 ） 院 系：经济管理学院 专业班级：09会计学 姓 名： 学 号： 实验日期：2011- - 实验地点：A-17 102 合作者： 指导教师：王雍欣 本实验项目成绩：优/良/中/及格/不及格 教师签字： 日期：2011- 一、实验目的? 通过实验使学生熟悉材料按计划成本计价核算的程序，掌握材料按计划成本计价核算的方法。 二、实验资料 （一）关于本实训材料核算的几点说明 1.为突出本实验目的，简化本实验程序，本实训只设置材料采购、材料成本差异和原材料三个明细账，其他账户略。材料采购、材料成本差异二级分类账均采用多栏式，原材料二级分类账采用三栏式。 2.该企业基本生产车间只有一个，为第一车间，生产A、B两种产品。 3.为简化核算，对于外购材料，平日只进行付款或结算的核算，月末，再编制收料凭证汇总表，并据以结转验收入库材料的计划成本和成本差异。 （二）经济业务 振兴公司“原材料”明细分类账反映的20**年2月初结存的材料数量为2000千克。材料成本差异期初余额为借方余额200元，材料采购期初余额为0。 振兴公司20**年2月份发生以下经济业务： 1.2日，向宏时公司购入甲材料1 000千克，单价5.20元，增值税额884元，货款于1月份预付。该材料的计划单价为5.00元。材料尚未入库。以银行存款支付第一运输公司运杂费560元。 2.6日向南京长河公司购进甲材料5 000千克，单价4.80元，增值税额4080元；收到发票及南京长河公司代垫运杂费850元的收据。材料尚未运到，货款通过银行电汇支付。 3.7日，向宏时公司购入的甲材料验收后入库。 4.9日，收到南京长河公司发来甲材料5000千克，经验收无误，办理入库转账手续。 5.10日，第一车间生产A产品领用甲材料600千克，生产B产品领用500千克。 6.11日，第一车间维修设备领用甲材料200千克。 7.22日，公司行政管理部门领用甲材料120千克，用于维修器材。 8.月末，编制收料凭证汇总表，汇总登记本月入库材料的计划成本和成本差异并结转。 9.月末，根据实际领料情况，编制发料凭证登记表，计算本月材料成本差异率。根据本月材料成本差异率，分别计算本月发出材料应负担的材料成本差异，并进行结转。 （三）原始凭证（见附表） 三、实验程序 1．根据资料设置有关总账（略）和明细分类账，登记月初余额。 2．根据发生经济业务编制有关记账凭证，并根据有关记账凭证和收料单等凭证登记材料采购明细账。 3．根据收料、领料的业务顺序和收料、领料凭证，登记原材料明细账。 4．月末，为简化核算，汇总结转验收入库材料的计划成本和成本差异，编制“收料凭证汇总表” （将原始凭证1-8编制完整），并根据记账凭证和收料凭证汇总表登记材料成本差异明细账。 5．月末，计算“原材料成本差异率”，并对本月的领料凭证分类汇总，编制“发料凭证汇总表”（将原始凭证1-9编制完整），并据以编制记账凭证，登记材料成本差异明细账。 6．根据记账凭证登记总账（略）。 7．月末，结出所设总账和明细账的发生额和期末余额，并进行对账（略）。 四、实验组织 1．实验形式：分组实验，每组4人，确定相应的角色分工。 2．实验用纸：材料采购专用明细账1张，材料成本差异专用明细账1张，原材料明细账一张，收料凭证汇总表1张，发料凭证汇总表1张；付款凭证大约2张，转账凭证大约7张。 五、实验步骤（此处编写会计分录，计算材料成本差异率；后面自行附页A4纸大小，将已粘贴原始凭证的记账凭证进行粘贴，并将三张明细账也一并粘贴于后面附页当中；最后附一页，对本次实验进行总结，包括实验分工、实验流程、实验所需理论知识、实验心得；本次实验全部完成后左方装订成册。） 附表（原始凭证及汇总凭证） 1-1-1/3 ×× 省 增 值 税 专 用 发 票 此联不作报销、扣税凭证 开票日期： 20**年2月2日 购 货 单 位 名 称：振兴公司 纳税人识别号：370866786635598 地址、电话：常陵市建华路16号5230355 开户行及账号：工商银行建华路支行5600-9696 密码区 6+-〈2〉6〉869+296+/ * 加密版本： 01446〈600375〈35〉〈4/ * 370559314102-2〈2051+24+2618 〈7 3-15〉〉09/5/-1〉〉〉 第 二 联 ： 发票联 货物或应税劳务名称 规