会计实务第二章第一节货币资金.docVIP

资产 一、资产的概念（特征同） 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 二、资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： 1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。 三、资产的分类 　 教材变化 章节 主要变化内容 全篇 增值税税率: 16%、10% 第2章 1.应收账款计提的坏账损失计入“信用减值损失”；2.交易性金融资产①购入：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利、应收利息）；②收到支付价款中股利和利息，不确认为投资收益；③出售：原计入公允价值变动损益的公允价值变动不再转入投资收益； 3.固定资产①不动产在建工程领用产品，强调相应的进项税额需转出；②固定资产在生产经营期间出售损益，不再计入营业外收支，而是计入“资产处置损益”账户；③固定资产盘亏，按净损失转出相应的进项税额；4.无形资产出售损益，不再计入营业外收支，计入“资产处置损益”账户 考点1：库存现金 概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确有困难的由开户银行确定送存时间。 （2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。 （3）取现应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，银行审核。 （4）特殊情况必须使用现金，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，银行审核后，予以支付现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查 为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 处理情况归类 情形 原因 记忆点 账务处理 现金短缺 应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 有人赔，记得要回来 其他应收款 属于无法查明原因的 没管好 管理费用 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的 少给别人的，记得还人家 其他应付款 属于无法查明原因的 天上掉馅饼（非日常） 营业外收入 基本账务处理 短缺时 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 经批准后 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 　　管理费用（无法查明原因的） 　贷：待处理财产损溢 溢余时 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 经批准后 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 　　　营业外收入（无法查明原因的） 考点2：银行存款 （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提），调节后的双方余额应相等。 【提示】未达账项 概念简述：结算凭证传递的时间差导致企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证而未能入账，由此形成的账款。 （1）企业已收，银行未收。（企>银） （2）企业已付，银行未付。（企<银） （3）银行已收，企业未收。（企<银） （4）银行已付，企业未付。（企>银） 【记忆点】收大、付小 【提示1】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。 【