“营改增”是税制改革的主旋律——税收“营改增”对绵阳交通运输业的影响研究.pdf

“营改增“营改增””是税制改革的主旋律是税制改革的主旋律 ““营改增营改增””是税制改革的主旋律是税制改革的主旋律 ——税收——税收““营改增营改增””对绵阳交通运输业的影响研对绵阳交通运输业的影响研 ————税收税收 ““营改增营改增””对绵阳交通运输业的影响研对绵阳交通运输业的影响研 究 究 究究 2016年 09月 23 日 摘要：摘要：国务院总理李克强在 2016 年政府工作报告中明确指出，2016 年将全面实施“营改 摘要摘要：： 增”。从 5月 1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将 所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。作为税制改 革的重头戏，营业税改征增值税是国家优化税制、实施结构性减税的重大举措，对打通增 值税抵扣链条，消除重复征税，促进产业分工，提升经济发展质效具有重大意义。交通运 输业作为首批试点行业，实施“营改增”已历时三年，分析其行业特点、运行状况，对全 面“营改增”具有重要借鉴意义。鉴于此，以绵阳交通运输业相关数据作为面板数据展开 分析。 关键词：关键词：“营改增”，税制改革，主旋律 关键词关键词：： 一、一、交通运输交通运输业业““营改增营改增””基本情况基本情况 一一、、交通运输交通运输业业 ““营改增营改增””基本情况基本情况 交通运输业和部分现代服务业作为国家推行“营改增”的先行行业，按照先试点、再普及 的路径有序推进，2012年1 月，在上海率先开展了“营改增”试点，8月试点范围扩大到 北京、广东等 12 个省市（直辖市、计划单列市），2013 年8 月试点工作在全国推开。其 主要内容是：试点行业取消营业税、改征增值税，以打通增值税上下游抵扣链条，消除重 复纳税。本文探讨的是“营改增”对交通运输业影响，故将与之相关的物流辅助服务一并 纳入研究，若非特殊说明，两者统称为交通运输业，其他现代服务业不做探讨。交通运输 业“营改增”后，增值税、营业税税目税率变化情况（如下页表所示）。 ①① ①① 二、二、““营改增营改增””后绵阳交通运输业税收情况分析后绵阳交通运输业税收情况分析 二二、、 ““营改增营改增””后绵阳交通运输业税收情况分析后绵阳交通运输业税收情况分析 （一）纳税人变动情况 2013年 8月“营改增”试点后，绵阳交通运输业户数大幅增长，2014年新办税务登记 312 户，较 2013 年底存量户数（926户）增长33.7%，高于同期纳税人整体增幅 23.6 个百分 点，其中新办一般纳税人39 户，增长 24.2%，高于一般纳税人整体增幅 13.1个百分点； 2015年该行业继续保持了高速增长，新增户数 328户，增幅 26.5%，高于总体增幅 16.7 个百分点，其中新办一般纳税人 37户，增幅18.5%，高于一般纳税人整体增幅 8.5个百分 点。户数的大幅增加一方面反映了随着“营改增”政策落实，重复征税减少，兼营、混营 企业选择了主辅分离，专业分工；另一方面也反映了经济发展带来的自然增长。 （二）入库税收变化情况 从税收入库看，2013年 8月“营改增”后，交通运输业入库“营改增”增值税 3 142万元， 占当年全部“营改增”税收的 52%，2014年该行业入库“营改增”增值税 13 517万元， 占当年全部“营改增”税收的 47%，2015年入库“营改增”增值税 12 809万元，占当年 全部“营改增”税收的 37%。反映出交通运输业户数基数大，税款集中度高，但随着 2014 年邮政、电信业“营改增”的全面推进，其比重也逐渐下降。 （三）纳税人税负变动分析 从交通运输业具体纳税人情况看，“营改增”后其税负有增有减。为更好地反映这种税负 变动情况，笔者选取了 2014 年销售收入在 1 000万元以上的 46 户一般纳税人作为样本，