高等教育公司治理绪论.pptx

参考书籍与期刊内部控制与公司治理：战略的观点公司治理，李维安等著，南开大学出版社超越COSO：加强公司治理的内部控制，鲁特，清华大学出版社上海证券交易所：中国公司治理报告经济管理类期刊：经济研究、会计研究、审计研究等罗宾斯审计案两大疑点 罗宾斯公司中的制药原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累，且流动资金亦未见增加。公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底，公司存货反而增加100万美元。涉案者1938年长期给麦克森·罗宾斯(Mckesson Robbins)药材公司贷款的最大债权人米利安·汤普森公司在审计其财务报表时，发现罗宾斯两大疑点。 而长期担任该公司审计的是美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所，且每年都发表了无保留的审计意见。 事实真相 仅1937年罗宾斯公司就虚报资产近2000万元，该公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立刻宣布破产。公司经理菲利普.科斯特及其同伙多时犯有前科的诈骗犯，以假名混入公司管理岗位。 审计中不是问题的问题汤普森公司认为其所以给罗宾斯公司贷款，是因为信赖了审计师出具的审计报告。因此，他们要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。waterhouse事务所抗辩，他们执行的审计，遵循了AICPA在1936年颁布的《财务报表检查》中所规定各项规则。罗宾斯公司的欺骗是由于经理层共同串通合谋所致，审计师对此不负任何责任。在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯事务所退回十年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。罗宾斯公司审计案的影响和启示究竟谁该为财务报表的真实性负责？1939年，美会计师协会发布《审计程序文告No.1》，加速美国公认审计准则的发展 科学、严格的公认审计程序能使审计工作规范化，能有效地保护尽责审计人员免受不必要的法律指责。为现代美国审计的基本模式 —在评价内部控制基础上的抽样审计奠定了基础罗宾斯公司审计案的影响和启示 1939年1 月30日，审计程序特别委员会(the Committee onAuditing Procedure，简称CAuP)正式建立，并于同年5月9日提出了名为《审计程序的扩展》《Extension of Auditing Procedures》的文件，对审计程序作了四方面的改善：1.存货检查：通过实地盘存，确认存货数量，这成为通常的审计手续；2.应收帐款的检查：应采用积极询证法或消极询证法，通过信函，对债务者直接询证；3.选举独立的注册会计师：审计人员应由董事会，或在股东大会上投票选举产生；4.审计报告：审计报告应分为范围区段和意见区段二部分，并明确内部控制系统的完备运用状况。安然事件2006年10月27日在中国人民大学，安然事件调查及庭审工作特别检察官John Hoeston和Robb Adkins向人大学子讲述了安然事件的始末以及美国刑事司法部门在公司欺诈案件中的运作方法。涉案者安然事件始末：通过合并，肯尼斯·莱1985年创建安然公司。10多年时间里，安然迅速发展成美国能源业的巨头，一度成为世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000亿美元，雇用2万多员工。2001年2月，肯尼斯·莱把首席执行官的位置交给了杰弗里·斯基林，但是斯基林在2001年8月突然辞职。 美国时间2006年10月23日下午，安然能源公司前首席执行官杰夫瑞·斯基林被美国地方法院判处有期徒刑24年零4个月。 在经历了5年的调查和审讯后，2001年震惊全美的能源巨头安然公司破产案终于在法律上画上了句号。 事实真相 2001年年底，安然公司财务欺诈、债务问题曝光：虚报6亿美元盈余，掩盖10亿美元债务，导致股票摘牌下市，公司破产。该公司29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元巨额利润。而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。 谁该为安然事件负责？会计师事务所未能辨别真伪。安然公司的监事会疏于职守 。 证券分析师没能成为投资人的真正耳目 。债券评级机构没起到辨别优劣、发现投资价值的作用 。 美国证券交易委员会监管不力 。 投资者没有保持清醒的头脑 。安然事件的影响和启示2002年7月25日，美国国会通过了著名的《2002 of Sanbanes—Oxley Act》，其将财务报告的内部控制作为关注的具体内容。法案的主要内容有三项：1、成立独立的会计监察委员会；2、要加强注册会计师的独立性；3、要求加大公司的财务报告责任。法案的意义：标志着美国民间机构主宰的会计、审计准则制定和100多年的行业自律时代的终结。实现了继富兰克林.罗斯福时代以来，对美国企业行为进行的最重大的一次改革。企业所有者、管理者、