项目四营业税的核算.pptxVIP

项目四营业税的核算与申报;任务一 营业税概述;3;4;一、营业税的概念和特点;6;7;;9;10;11;增值税、消费税和营业税的关系;13;14;15;16;17;境内是指: 1.提供的应税劳务发生在境内; 2.在境内载运旅客或货物出境； 3.在境内组织旅客出境旅游； 4.境内保险机构提供的保险劳务； 5.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务； 6.所转让的无形资产在境内使用; 7.所销售的不动产在境内. 境内保险公司为出口货物提供的保险劳务免营业税;【思考】下列需缴纳营业税的有（）。 A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务； B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务； C.所销售的不动产在境内； D.转让无形资产在境外使用。 答案：BC;20;口 诀;1.交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。如打捞、理货、搬家、停泊等。 远洋运输业的程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务属交通运输业的税目。 ;程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，无论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如工资，维修费等）均有承租方负担的业务。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。;湿租，是航空公司之间的一种特殊租赁方式，在提供飞机的同时提供机组和乘务组为对方服务，而且在租赁过程中，被租赁飞机的标志不变、飞机号不变。 干租又称光机租赁，它与湿租基本相似。所不同的是，干租仅涉及飞机的租赁，不包括机组和备件。承租人必须自己提供机组、燃油，甚至自己提供维修服务。 公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按此条目征税。;;;;5.文化体育业 包括文化业和体育业。 （1）文化业 文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业（培训、展览、借阅、经营游览场所）。 ★注意1：有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围； ★注意2：广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围;;;;;;;★注意3：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征税。 ★注意4：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 ;【思考】下列经营者中，属于营业税纳税人的有（ ） A．转让著作权的个人 B．销售集邮商品的个人 C．从事货物保管业务的单位 D．从事修理修配业务的个体工商户 答案：AC;下列关于营业税征税税目的正确处理是（ ）。 A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按服务业--租赁业征收营业税 B.金融经纪业，按服务业--代理业征收营业税 C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按交通运输业征收营业税 D.集邮和邮件的运输业务，按交通运输业征收营业税 ;【答案】：AC 【答案解析】：选项B，金融经纪业属于金融保险业税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按邮电通信业税目征收营业税。 ;下列各项中，按照建筑业税目征收营业税的是（ ）。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.购买房屋 D.房屋装饰劳务 【答案】D 【答案解析】选项A，自建自用建筑物，其自建行为不纳税；选项B按服务业--租赁业缴纳营业税；选项C，不用缴纳营业税。 ;下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是（ ）。 　A.融资租赁业务 　B.电信业务 　C.证券经纪业 　D.邮汇 【答案】BD 【答案解析】电信业务、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。 ;下列行业中，按照3%的税率征收营业税的有（）。 A.交通运输业 B.广告代理业 C.卡拉OK舞厅 D.金融保险业 【答案】A 【答案解析】交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。娱乐业执行5％-20％的幅度税率。 ;下列项目中，可按20％计征营业税的有（）。 A.演唱会收入 B.卡拉OK收入 C.跑马场收入 D.射击场收入 【答案】BCD 【答案解析】：选项A，属于文化体育业，税率3%；选项B、C、D属于娱乐业，执行5%-20%的幅度税率。 ;;根据有关政策规定( )属于缴纳营业税的项目。