大连电瓷：2019年年度审计报告.PDFVIP

审 计 报 告 中汇会审[2020] 2488 号 大连电瓷集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了大连电瓷集团股份有限公司(以下简称大连电瓷公司)财务报表，包 括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、 合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公 允反映了大连电瓷公司2019年12月31 日的合并及母公司财务状况以及2019年度的 合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注册 会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照 中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大连电瓷公司，并履行了职业道德方面 的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提 供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对 这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事 项。 （一）收入确认 1. 事项描述 大连电瓷公司的收入确认原则为：在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购买方时确认销售收入。其中：国内销售在交付货物后，开箱验收并经客户确认 合格后确认收入；国外销售按客户要求发货，报关装船后确认收入。2019年度，大 连电瓷公司实现销售收入736,850,087.18元。详见财务报表附注三 （二十七）“收 入”及五 （三十二）“营业收入/营业成本”之说明。 收入是大连电瓷公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标而操纵收 入确认时点的固有风险，因此我们将大连电瓷公司收入确认识别为关键审计事项。 2. 审计应对 我们对于收入确认所实施的重要审计程序包括： （1） 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效 性； （2）检查销售合同，识别与商品所有权上的风险报酬转移相关的合同条款， 并与管理层讨论，评价大连电瓷公司的收入确认政策是否符合企业会计准则； （3）实施分析性程序，分析本年收入增减变动、毛利率变动的合理性； （4）选取收入样本进行细节测试。国内销售核对中标通知书、销售合同、发 货通知单、验收记录、发票及其他支持性文件；国外销售核对销售合同、发货通知 单、报关单、装船单、提货单、发票及其他支持性文件；并辅检查期后回款情况等 程序，以检查大连电瓷公司收入确认的真实性、准确性； （5）选取样本测试资产负债表日前后的交易记录，核对出库记录、验收记录、 报关单以及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间； （6）对重大客户执行函证程序，函证确认销售额及应收账款余额。 （二）应收账款坏账准备计提 1. 事项描述 大连电瓷公司应收账款金额重大，部分客户的应收账款账龄较长。截至2019 年12月31日大连电瓷公司应收账款账面余额438,198,787.97元，坏账准备为 77,565,356.84元。详见财务报表附注五（三）“应收账款”之说明。 管理层基于单项和组合并考虑不同客户的信用风险，以账龄组合为基础评估应 收款项的预期信用损失。由于在评估预期信用损失时，管理层需要做出重大判断和 估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情 况及前瞻性信息等。因此，我们将应收账款坏账准备计提确定为关键审计事项。 2. 审计应对 我们对于应收账款坏账准备计提所实施的重要审计程序包括： （1）评价管理层对应收账款管理内部控制制度设计和运行的有效性。 （2）对于单项评估的应收账款，抽样复核管理层评估信用风险以及预期信用 损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信 用风险作出的评估； （3）对于按照组合评估的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设 定，抽样复核了各组合的账龄、信用优质记录、逾期账龄等关键信息。并以信用风