营业税政策业务培训讲学.ppt

8.资本市场　　　　　　　 准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除，具体包括： 按规定提取的证券结算风险基金。 代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息。 结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。 摘自《财政部 国家税务总局关于中国证券登记结算公司有关营业税政策的通知》（ 财税〔2004〕204号） 准许上海、深圳证券交易所代收的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除。 准许上海、深圳、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。 准许证券公司代收的以下费用从其营业税计税营业额中扣除。 为证券交易所代收的证券交易监管费； 代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费； 为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费； 准许期货经纪公司为期货交易所代收的手续费从其营业税计税营业额中扣除。 摘自《财政部 国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》（财税〔2004〕203号） 准许上海、深圳证券交易所上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。 准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。 准许中国证券登记结算公司和主承销商代扣代缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。 摘自《财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》（ 财税[2006]172号） 境外再保险人分保 中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。 摘自《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 9.销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 摘自《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，无论该不动产或土地使用权上一环节是否已缴纳营业税，均应按照财税〔2003〕16号文件第三条第（二十）项的有关规定，以全部收入减去该不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额；同时，在营业额减除项目凭证的管理上，应严格按照财税〔2003〕16号文件第四条的有关规定执行。 摘自《国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复》（国税函〔2005〕83号） 【例】 A公司2×14年1月份将购置的一项土地使用权转让给B房地产开发公司，取得收入3000万元，该项土地使用权的购置原价为1200万元，缴纳相关税费100万元。 B房地产开发公司利用该土地进行房地产开发，取得房地产转让收入5000万元。 【分析】 A公司转让土地使用权的营业额为1800万元 （3000-1200=1800）。 B房地产开发公司销售不动产的营业额为5000万元。 （三）营业额的特殊规定 1.违约金 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 2.已缴纳过营业税的预收账款 单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。 3.保险企业 保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。 保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。 4.通信线路工程和输送管道工程 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 1-4项摘自《财政部 国家税务总局关于营业