江苏2015会计基础练习计算题讲解.docVIP

针对以往学员考试的弱项，特增加各种计算题进行练习。 练习计算题 运费的增值税标准 ①2013年8月1日前按运费面值的7%内扣进项税额； ②2013年8月1日后按不含税价的11%来计算进项税，如为专用发票则价税分标，如为普通发票则不允许抵扣。 注：①仓储费（存货转运环节的仓储费应计入存货成本，另外，生产过程中的仓储费列入“制造费用”）是计入当期损益的； ②合理损耗计入采购成本。 【单选题1】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 000元，增值税额为34 000元。取得运费的增值税专用发票，发票注明运费5 000元，增值税550元。另付装卸费用2 000元、途中保险费用为500元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为195吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的入账价值为（ ）元。 A.20 7500 B.208 050 C.20 7150 D.202 500 『正确答案』A 『答案解析』原材料的入账成本＝1 000×200＋5 000＋2 000＋500＝207 500（元）。 相关会计分录如下： 借：原材料 207 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 550（34 000＋550） 贷：银行存款