美国联邦政府内部控制准则_比较与借鉴.pdf

内 部 控 制 FRIENDS OF ACCOUNTING 美国联邦政府内部控制准则 ：比较与借鉴* 刘永泽 1，2 况玉书 1，2 1. 东北财经大学会计 学院 2. 中国内部控制研 究 中心 【摘 要 】1982 年 美国《联邦管理者财务诚信 法案》要 求总审计长制定内部控制标准以指导联邦政府机构建设内部控制制度 。 1983 年 美国审计总署根据法案要 求制定了《联邦政府 内部控制准则》，后 经 1999 年和 2014 年修订 。文章通过 比较 美国审计总署在 不同时期发布的三个版本的《联邦政府 内部控制准则》，对我国政府 内部控制准则制定提 出若干建议。 【关键词 】联邦政府 内部控制 ； 准则制定； 适用范围； 控制原则 中图分类号：F235.1 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）13-0075-05 随着社 会分 工纵 深 、交错 发 展 ，对于任 何组织 而 本文 主要介 绍 美 国审计总 署 （GAO ）发布 《联 邦 政府 内 言 ，内部 控 制 的重 要 性不 言 而 喻 。20 世 纪 90 年 代 以 部 控 制 准则 》的历 史沿 革 和 2014 年 最 新 修 订 情况 ；在 来 ，我 国 企 业 内部 控 制 得 到 了 迅 猛 发 展 ，取 得 了丰 硕 此 基础 上，对 制 定 我 国政府 内部 控 制 准则 提出 初 步的 了 的研究成果 。然而，对于 政府 内部 控 制 的研究则 较 设 想 。 少 。从 全 球 范围来看 ，美 国对政府 内部 控 制进行 了很 多有 益 的探 索 ，在该领 域 的研究遥遥 领 先 。总 的来说 ， 一、美国《联邦政府内部控制准则》的出台背景 我 国政府 内部 控 制 研究 还 是 一 个 新 的课 题 ，处 在 刚刚 从 国际范围来看 ，美 国是关注政府 内部控制较早 的国 起 步 阶段 。学 习和合理借 鉴 美 国政府 内部 控 制 的研究 家 ，也是目前政府 内部控制较完善 的国家。美 国联邦政府 成果，是 建 设 我 国政府 内部 控 制 的必 经 阶段 。鉴 于此， 的政策制定者一直在寻找一种更好 的方式来完成政府机 * 基金项 目：财政部 2012 年重点会计科研课题“行政事业单位 内部控制研 究”（SZCG2011032791） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 事 网与 区域经济发展 ［J］.管理世界 ，2004（3）：112-123. and Earnings Management in Canada ［J］. Journal of ［5 ］田高良，韩洁，李 留闯. 连锁董事与并购绩效———来 自 Corporate Finance ，2004（10）: 431-457. 中国 A 股上市公司的 经验证据 ［J］. 南开管理评论 ， ［11 ］胡奕明，唐松 莲. 独立董事与上市公司盈余信 息质量 2013（6）：112-122. ［J］. 管理世界 ，2008（9）：149-159. ［6 ］杨蓓 ，张俊瑞. 连锁董事 、审计师选择与盈余 管理［J］. ［12 ］王凤华 ，张晓明. 独立董事对上市公司关联交易盈余 山西财经大学学报 ，2011（12）：117-124.