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国际避税地案例 【篇一：国际避税地案例】 发自中国税网《每日税讯》微信平台 (点图片上方 “中国税网 -每日税讯 ”蓝字，可直接订阅本微信) 2014 年，各大公司继续上演着避税的大戏，深谋远虑的商业人士早 已习惯于从向前看的筹划角度而非向后看的遵从角度来运营公司、 进行投资规划。通过事前的税收筹划，将各项交易的税收后果整合 到经营决策制定的框架中，确实为许许多多的公司节约了一大笔税 收成本，改进了财务结果，使公司利益最大化。税收筹划是一种合 理的避税行为，是纳税人的一种权利，若能积极行使，结果可兼得 社会利益和自身经济利益。但是，避税若设计不当，很可能招致不 利的法律后果。本期，专家将带读者回顾 2014 年全球范围内 6 起广 受关注的避税大案，总结出实务中常用的合理避税模式，分析避税 过程中的风险，以飨读者。 1、千兆工厂避税案案情回顾： 2014 年 9 月，特斯拉宣布将在美国 内华达州的里诺城成立 50 亿美元的千兆工厂( gigafactory )。选择 在内达华州建立工厂，原因之一便是该州政府承诺给予 12.5 亿美元 的税务减免协议，包括超过 20 年的 7.25 亿美元销售税减免， 3.32 亿美元的财产税减免，以及 1.95 亿美元的可转让税收抵免，为工厂 未来的经营削减了一大笔税收开支。 结果：通过在选址初期与美国某些州政府的协商，在不同的州政府 所能提供的优惠政策方案中的选择，最终确定工厂坐落地，获得了 避税的成功。 避税模式：这种模式采用的避税手段为事前选定拟成立企业落户地 址，通过改变税收征管变量的方式来获得节税收益。不同国家税收 制度差别很大，即使是在一国领土内，地理位置不同，企业的税收 负担也会有所差别。州政府以销售税和财产税为主要税种，对这些 税种的减免是行使税收主权的体现。 专家点评：在企业开始生产经营前依据一国国内各地区不同的税收 政策，理性选址，可以为企业带来很大的税收利益，但是也要注意 约定因政策变动导致政府违约时的补偿责任，以防范可能出现的风 险。 2、苹果避税案案情回顾： 19 世纪 80 年代，当苹果公司在全球高科 技行业中初露头角时，便积极通过企业财务战略的调整谋求税后所 得的最大化，其推出了一款避税工具，全称为爱尔兰面包片荷兰夹 心三明治。这一避税工具为苹果节约了巨大的税收成本，例如，根 据苹果公司对外披露的财务报表，截至 9 月 30 日的 2012 财年，苹 果公司在美国之外获得利润 368 亿美元，而为其缴纳的企业所得税 仅为 7.13 亿美元，也就是说，苹果公司在美国以外的盈利所得税率 仅为 1.9% 。2014 年 6 月，欧盟正式对苹果在爱尔兰的避税问题进 行调查， 9 月，欧盟在经过一段时间的调查过后声称将会对爱尔兰和 苹果提出上诉。 结果：目前结果仍不明朗，不过爱尔兰财政部长 michael noonan 2014 年 11 月在一次媒体采访中表示，欧盟委员会起诉爱尔兰为苹 果提供“避税港湾 ”一案将会以欧盟的失败告终。 避税模式：调整经营架构，利用中间控股公司降低税负。具体为， 苹果在爱尔兰投资设立两家公司，名称分别为 “苹果国际运营公司 ” （aoi ）和 “苹果国际销售中心 ”（ asi ）。 aoi 和 asi 由在加勒比岛英 属维尔京群岛这一国际离岸金融中心由苹果设立的 “鲍德温 ”的壳公 司控制，而非苹果的美国总部。 避税原理为： 1）美国企业海外子公司的经营所得，直到利润分配时才需要在美国 缴税。 2）在爱尔兰注册的公司，只要其管理权和控制权都不在本国，就被 认定为外国公司，不需要向爱尔兰缴税。爱尔兰企业所得税税率低， 仅为 12.5%. 3）由于爱尔兰和欧洲多国签有协议，部分跨境交易所得免征预提所 得税。 3、微软避税案案情回顾：微软曾先后在爱尔兰（税率为 12.5% ）、 被美国税务局视为海外国家的波多黎各和新加坡（税率为 0 至 17% ） 等国家和地区设立海外区域性运营中心来生产并分销公司的产品和 服务。例如，微软在爱尔兰首都都柏林设有 round islandone 和 flat island 两大无限责任公司。据有关媒体报道，微软在海外积累近 930 亿美元现金，借此省下近 300 亿美元的税金。 2012 年，中国和 美国税务监管部门，针对微软在中国的业务，达成了一个 “预约定价 ” 的双边协议。 2014 年微软涉嫌中国反避税案，报道称其在中国的子 公司几乎没有盈利，微软将向政府补缴历史税款。 结果：有报道称，微软表示，是基于中美 “双边预约税收定价协议 ”， 而非补税，同意向中国当局支付 1.4 亿美元。 避税模式：和苹果类似，通过搭建经营架构，利用免税港，与政府 达成预约定价协议来安排集团公司之间的 “转移定价 ”等方式获得节