所得税政策要点分析.pptx

2014所得税政策要点 ;讲解;一、 2013年国家新颁布的税收政策和涉税文件中涉及企业所得税的政策;税前扣除;税前扣除;;税前扣除 ;公益性捐赠;税收优惠;税收优惠;税收优惠;税收优惠 ;汇总纳税;混合性投资业务;征管规定;二、部分问题解答所得税收入有关问题;二、部分问题解答所得税收入有关问题;二、部分问题解答所得税费用扣除的有关问题;二、部分问题解答所得税费用扣除的有关问题;二、部分问题解答所得税费用扣除的有关问题;二、部分问题解答所得税费用扣除的有关问题;二、部分问题解答所得税费用扣除的有关问题;;二、部分问题解答房地产企业相关所得税问题;资产损失税前扣除相关问题;企业所得税优惠有关问题;企业所得税优惠有关问题;企业所得税优惠有关问题;企业所得税优惠有关问题;企业重组与清算所得税处理;个人所得税; 2、对一些单位实行差旅费、通讯费改革，在扣除限额上是否有新规定？ 差旅费：国税发〔1994〕089号,按国家规定标准发给的差旅费津贴，不征收个人所得税。 我市企事业单位可参照（重庆市财政局关于印发《重庆市市级机关和事业单位差旅费管理办法》的通知（渝财行[2007]109号）标准执行，并经税务机关认可。 通讯费：渝地税发〔2008〕3号 通讯费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除; 需报主管税务机关备案 车改的问题： 全额纳入职工的工资、薪金所得征税。;3、股权转让 重庆地方税务局公告2013年15号 关于自然人股东股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 个人代单位或他人持有股权，又将代持的股权平价转让（转回）单位或他人，股权转让（转回）时转让收入如何确认，可否本着实质重于形式的原则认可平价转让？ 。;4、房地产开发企业以低于市场价格将不动产转让给股东、股东亲属，税务机关对公司调整价格征税后，所形成的计税价格和实际转让价格之间的差额是否涉及个税问题？ 按《财政部　国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税 [2007] l3号）文件规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住???给职工，职工因此而少支出的差价部分（职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额），属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。;5、住房公积金可否全额在个人所得税前扣除 财税[2006]10号规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。 ;6、企业年金问题 以前：国税函[2009]694号和总局公告2011年第9号。 （1）企业年金企业缴费部分要征税，个人部分不扣除。 （2）企业缴费部分不扣除任何费用扣除标准，单独作为一个月工资薪金所得计税。但9号公告有所调整。 （3）以发放时间而不是所属时间为准进行计税。 （4）只适用于依照《企业年金试行办法》规定的年金，其它性质补充养老保险不适用。 现在：2014年2月1日后：财税2013 103号 国税发2013 143号 ;7、以下五类情形视同股利分配，需按利息股息红利征税 （1）投资者向企业借款视同企业对个人投资者的股利分配 财税〔2003〕158号的规定，只要个人投资者（除个人独资企业、合伙企业以外其他企业，以下同）在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。 财税〔2008〕83号规定，投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的视同投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。 （2）投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配 个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，根据财税〔2003〕158号规定，依照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。例如某公司在福利费中列支82万元为投资者购买住房，则要视同投资者取得82万元的股息、红利，应缴纳16.4万元的个人所得税。 财税〔2008〕83号规定，投资者个人、投资者家庭成员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应视同投资者取得股息、红利所得，缴纳个人所得税。为企业所用的个人资产提取的折旧不得在企业所得税税前扣除。 ;（3）盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配