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(经营管理)为增进信托业受托人稳健之经营.pdf 72页

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(经营管理)为增进信托 业受托人稳健之经营 第一章 前言 為增進信託業受託人穩健之經營,以達到保障委託人與受益人權益 之目的,並使信託業受託人能允當且即時報告財務與業務狀況,原財政 部依信託業法第三十七條規定,訂定「信託業會計處理原則」。其中第十 條規定:「信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容、及財務報告、營 業報告書等作業規範,由中華民國信託業商業同業公會訂定後報請主管 機關核定之」。茲依前開規定,訂定本規範。 第二章 會計科目及編碼 本章將針對會計科目分類概略說明並附上會計科目表,為使會計科目能允 當適切表達交易情況,並讓使用者易於了解,本章之會計科目分類將以一般企 業之會計科目為基本架構,並配合信託業法對相關業務分類、產品別分類、本 金收益分類、客戶別分類、有無運用決定權、有無指定營運範圍或方法,運用 管理方式等分類作為科目編號之基礎,以配合未來主管機關或公會可能需要信 託業者定期提供統計報告之需求。故本章之會計科目編碼並非強制性的統一規 範,係供信託業者設計會計科目及編碼時之參考,信託業者亦可依現行會計科 目自行編碼。 依據信託業法第三十九條規定,信託業者定期申報主管機關營業報告書及 財務報告資訊即可,另對於未來公會或主管機關業務管制可能要求信託業者提 供業務別等分類性之統計資料,可運用信託業之作業系統產生,並非一定要透 過會計系統統計。本章之會計科目編碼雖非強制性的統一規範,惟就資訊之成 本效益考量,若能將業務管理系統與會計資訊系統整合,當能節省資訊處理之 時間,並提高財務業務資訊的正確性及一致性。 第一節 會計科目之編碼說明 本節將先說明會計科目之分類方式,並搭配科目編號(12 位)之說明。信 託會計之科目分類係採用一般企業之會計科目為架構,但為配合其業務之種類 及報表表達之允當及適切,故除了一般企業之會計科目外,亦納入信託業法之 相關規定。會計科目之編碼說明如下: (一)資產類:1 –XXX –X – XX – X – XX - X - X 例如:100100100100:本金現金(10010)-金錢信託(01)-法人(0)-指定用途信託 基金國外 (01)-指定(0)-單獨(0) 第 1 位:代表資產大類。 第 2-4 位:代表會計科目分類,以流水號方式編碼。 第 5 位:代表本金或收益分類;0 代表本金、1 代表收益。 第 6-7 位:代表信託業法第 16 條業務分類;01 代表金錢信託、02 代表金錢債 權及其擔保物權之信託、03 代表有價證券之信託、04 代表動產之信託、05 代表不動產之信託、06 代表租賃權之信託、07 代表地上權之信託、08 代 表專利權之信託、09 代表著作權之託、10 代表其他財產權之信託。 第 8 位:代表法人或個人客戶;0 為法人、1 為個人。 第 9-10 位:代表產品別分類;依產品種類之不同,以流水號方式編號,例如: 01 代表指定用途信託基金國外、02 代表指定用途信託基金國內、03 代表 企業員工持股信託、04 代表企業員工福利儲蓄信託、05 代表保險金信 託、06 代表共同信託基金等。 第 11 位:代表有無運用決定權及有無指定範圍;0 為指定、1 為不指定、2 為 特定。 第 12 位:代表是否為集合運用管理帳戶;0 代表單獨運用管理、1 代表集合運 用管理。 註:此 12 未科目編碼係建議性質,業者可依實際需求予以增刪。 (二)負債類:2 –XXX –X – XX – X – XX - X - X 同資產類分類方式 (三)權益類:3 –XXX –X – XX – X – XX - X - X 同資產類分類方式 (四)收入類:4 –XXX –X – XX – X – XX - X - X 同資產類分類方式 (五)費用類:5 –XXX –X – XX – X – XX - X - X 同資產類分類方式 第二節 會計科目表 此份會計科目表內包含科目編號及科目名稱以供信託業者設計會計科目及 編號時之參考,惟此份會計科目表

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