政府会计 第十二章 行政事业单位净资产的核算.pptVIP

【例12-4】某事业单位年末按本年度非财政拨款结余的一定百分比提取职工福利基金14 000元。 借：本年盈余分配 14 000 贷：专用基金—职工福利基金 14 000 【例12-5】某科学事业单位按事业收入一定百分比提取科技成果转化基金27 000元。 借：业务活动费用 27 000 贷：专用基金—科技成果转化基金 27 000 【例12-6】某高校按照有关规定提取学生奖励基金32000元。 借：业务活动费用 32 000 贷：专用基金—学生奖励基金 32 000 按照规定使用提取的专用基金时,借记“专用基金”科目,贷记“银行存款”等科目。使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的,按照固定资产、无形资产成本金额,借记“固定资产”“无形资产”科目,贷记“银行存款”等科目;同时，按照专用基金使用金额,借记“专用基金”科目,贷记“累计盈余”科目。 【例12-7】某事业单位使用非财政拨款结余计提的职工福利基金购入一项职工集体利设施170 000元,款项以银行存款支付,购入的相应设施作为固定资产管理。该事业单位应编制的会计分录为： （财务会计） 借：固定资产170 000 贷；银行存款 170000 同时, 借：专用基金—职工福利基金 170 000 货：累计盈余 170 000 （预算会计） 借：专用结余 170 000 贷：资金结存 170 000 权益法调整 权益法调整是指事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时,按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。 为了核算权益法调整业务,事业单位应当设置“权益法调整”总账科目。该科目应当按照被投资单位进行明细核算。该科目期末余额,反映事业单位在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有(或分担)的份额。 【例12-8】某事业单位在2019年12月31日被投资单位实现净利润200 000元,该投资单位为事业单位在2015年1月,以一台固定资产出资联合其他单位共同设立,并持有该被投资单位70%的股权,采用权益法进行后续核算。2019年12月31日除净损益和利润分配以外的被投资单位所有者权益变动为10 000元;该事业单位在2019年12月31日应做会计分录如下： 借：长期股权投资—损益调整 140 000 长期股权投资一其他权益变动 7 000 贷：投资收益 140 000 权益法调整 7 000 无偿调拨净资产 无偿调拨净资产是指单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。 单位应当设置“无偿调拨净资产”科目,核算行政事业单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。“无偿调拨净资产”科目年末余额结到“累计盈余”科目,因此年末结账后,本科目应无余额。 【例12-9】某事业单位2019年12月无偿调入一批存货1 000元,固定进产10 000元,长期股权投资20 000元,政府储备物资30 000元,保障性住房400 000元；12月经批准无偿调出无形资产原价22 000元,已计提摊销2 000元,无偿调出长期股权投资5 000元,无偿调出保障性住房原价200 000元,已计提折旧20 000元，无偿调入资产发生处置费用800元,无偿调出资产发生处置费用900元 (1)取得无偿调入的净资产时 （财务会计） 借：库存物品 1 000 固定资产 10 000 长期股权投资 20 000 政府储备物资 30 000 保障性住房 400 000 贷：无偿调拨净资产 460 200 银行存款 800 （预算会计） 借：其他支出 800 贷：资金结存 800 (2)无偿调出净资产时 （财务会计） 借：无偿调拨净资产 205 000 无形资产累计摊销 2 000 保障性住房累计折旧 20 000 贷：无形资产 22 000 长期股权投资 5 000 保障性住房 200 000 借：资产处置费用 900 贷：银行存款 900 （预算会计） 借