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内部控制 ? 第四， 遏制经济犯罪的发生。 财务预算 ? ? 凡事预则立，不预则废。 内部控制与财务 预算 云南省国资委资产统计 与财务监督处 夏丽坤 内部控制与财务预算培训课程 (ppt 43 页 内部控制与财务预算培训课程 (ppt 43 页 主要内容 ? 财务监督 ? 内部控制 ? 财务预算 财务监督 ? 财务监督是出资人监管的基础，涉及企业财 务管理的各个环节，是出资人行使权利和保 障利益的重要手段。 财务监督 ? 出资人财务监督工作从原来主要以事中监测、 事后评价为主的财务监督模式，逐步过渡到 以事前控制、事中约束和事后检查为主的全 过程财务监督模式。 财务监督 ? 工作主线：财务预算、决算和利润分配方案 的审批是出资人财务监督的三大核心任务， 这三项任务共同构成出资人财务监督工作的 主线。 财务监督 ? 工作体系，预算、决算、利润分配这三项出 资人财务监督核心工作，以及与核心工作密 切相关的财务动态监测、年报审计管理、国 有资本经营预算和财务重大事项管理等四项 工作，共同构成事前控制、事中约束和事后 检查的出资人财务监督体系 财务监督 ? 工作方法，主要从制度上、程序上进行规范， 并对工作效果进行检查，具体运作主要由企 业负责。 财务监督 ? 财务监督工作重点：推动财务预算，做好财 务动态监测和财务决算，推进利润分配和国 有资本经营预算，改进年报审计，规范财务 重大事项管理，强化内部控制体系建设。 内部控制 ? 省国资委对企业内部控制的要求 ? 主要做法 内部控制 ? 制定出台《云南省省属企业财务会计内部管 理制度目录》 内部控制 ? 提出了涵盖企业财务组织、基础管理、业务 流程、内控机制等重要内容的 28 项相关制度。 制定了加强财务风险管理的指导意见。 ? 对省属企业财务风险管理的重点内容、重要 环节、主要手段提出了要求。 内部控制 ? 联合下发关于贯彻落实《企业内部控制基本 规范》及其配套指引、加强企业内部控制建 设的实施意见。 内部控制 ? 企业内部控制规范将在接下来的 3 年里逐步推 广施行 —— 自 2011 年 1 月 1 日起在境内外同时 上市的公司实施；自 2012 年 1 月 1 日起在上海 证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司 和省属大中型企业施行；自 2013 年 1 月 1 日起 在全省大中型企业施行。同时，鼓励有条件 的大中型企业提前施行。 内部控制 ? 首先企业要完善公司治理结构，建立有效的 企业内部控制环境。实施内部控制规范的企 业，要根据内部控制规范要求，建立规范的 公司治理结构、议事规则和工作程序，确保 决策、执行和监督的相互分离和有效制衡， 形成科学有效的职责分工和制衡机制。 内部控制 ? 其次强化企业风险管理，防范和化解企业风险。这 要求企业按照内部控制规范要求，全面系统地收集 相关信息，结合实际情况，全面开展风险评估，准 确识别内部风险和外部风险，采用定性与定量相结 合的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程 度等，对企业风险进行分析和排序，结合风险承受 度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对 风险的有效控制。 内部控制 ? 《意见》要求企业施行内控规范，还应该包 括建立有效控制活动机制、信息沟通机制、 内部控制监督机制，以及加强内部控制检查 和审计等四点。 内部控制 ? 从国际看， 2001-2002 年间，由于美国安然、 世通、施乐、默多克制药等一批大公司一系 列会计丑闻的接连曝光，使得资本市场诚信 危机震撼了美国及整个国际社会，为了提高 民众对美国金融市场及政府经济政策的信心， 美国总统布什于 2002 年 7 月 30 日签署了《萨 班斯－奥克斯利法案》。 内部控制 ? 2004 年底和 2005 年 6 月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题做出重要批示，要求 “由财政部牵头，联合有关部委，积极研究 制定一套完整公认的企业内部控制指引。 内部控制 ? 2006 年 6 月上海证券交易所印发了《上海证 券交易所上市公司内部控制指引》； 2006 年 9 月深圳证券交易所印发了《上市公司内部 控制指引》； 2006 年 6 月国务院国资委印发 《中央企业全面风险管理指引》。 内部控制 ? 2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制 基本规范》，标志着中国企业内部控制