借款合同,营业税.docxVIP

借款合同 ,营业税 篇一：借款合同中不同利息条款约定的财务税务处理 借款合同中不同利息条款约定的财务税务处理 借款合 同中不同利息条款约定的财务税务处理 作者：税务案例研究中心 中国财务咨询培训金牌讲师 肖太寿博士 借款合同中的不同利息条款约定，会决定企业如何进 行账务和税务处理，因为不同利息条款约定的财务和税务处 理依据的税收政策不同。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （一） 法律依据 1、 利息收入的企业所得税纳税义务时间的法律规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民 共和国国务院令 512 号）第十八条规定： “利息收入，按照 合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ” 2 、 营业税纳税义务时间的法律规定该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 《中华人民共和国营业税暂行条例》 （中华人民共和国 国务院令第 540 号）第十二条规定： “营业税纳税义务发生 时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当 天。”该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 基于《中华人民共和国营业税暂行条例》 （中华人民共 和国国务院令第 540 号）第十二条的规定，营业税纳税义务该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 发生时间必须具备三个条件：一是为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产；二是收讫营业收入款项或者 取得索取营业该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 收入款项凭据；三是以上两个条件必须同时具备，如果 不满足“同时具备” ，则不发生营业税的纳税义务。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 根据以上纳税义务时间分析，借款利息收入的营业税和 企业所得税纳税义务时间都是借款合同中约定的付利息的 时间。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 （二）借款合同中的不同利息条款的约定 实践中的借款合同中不同利息条款的约定一般有两 种：一是在合同中约定到期一次性还本付息；二是先一次性 付利息，到期还本金。该两种不同利息条款的约定在实践中 的财务和税务处理是不同的。现举例说明如下：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 案例分析 1、案情介绍 某企业借款合同约定先一次性付息到期还 本金的财税处理 某企业 XX 年 1 月 1 日将 1000 万元借给另 一家企业， 年利率为 12%，借款合同约定： 借款期限为 3 年， XX年1月1日一次性付息到期还本。 则该企业的账务和税务该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 处理如何？ 2、账务处理 该企业收到 360 万元利息时的账务处理如下： 借：银行存款 360 万 贷：预收账款 360 万 同时，该企业每月的收入确认的账务处理如下： 借：预收账款 10 万该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 3、税务处理 首先，在 XX 年第一季度申报企业所得税时，以 360 万 元申报企业所得税，XX年1月1日，360万元利息收入产生 营业税纳税义务时间。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 其次，XX年4月份申报第一季度企业所得税时， 要进行 做一笔会计分录： 借：递延所得税资产 （360-30）X 25%=80 （万元） 贷：所得税费用——应交企业所得税 80 万元 XX年第二，第三和第四季度和 XX年，XX年和2018年 每季度申报企业所得税时的账务处理如下：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 借：所得税费用——应交企业所得税 30 X 25%（= 万元） 贷：递延所得税资产 最后，XX年对XX年度进行企业所得税汇算清缴时，填 写A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 ，填 写范例如下： 案例分析 1 、案情介绍 某企业借款合同约定到期一次性还本付息 的财税处理 某企业XX年1月1日将1000万元借给另一家企业，年 利率为 12%，借款合同约定： 借款期限为 3 年，到期，即 2018 年 12 月 31 日还本付息。则该企业的账务和税务处理如何：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 2、账务处理 该企业每月预计利息收入时 贷：其他业务收入 10 万 3、税务处理 首先，该企业的 360 万元的企业所得税和营业税的纳税 义务时间是 2018 年 12 月 31 日。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 其次，XX年、XX年，XX年和2018年的每季度申报企业 所得税时，必须进行一笔会计分录：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 借：所得税费用一一应交企业所得税 30 X 25%=（万元） 贷：递延所得税负债 30 X 25%=（万元） 最后，XX年对XX年度进行企业