劳动合同法对劳务派遣人员工资如何进行账务处理.docxVIP

劳动合同法对劳务派遣人员工资如何进行账务处理 篇一：支付劳务派遣人员薪酬 支付劳务派遣人员薪酬涉税政策解析 企业因生产经营的需要会使用外单位的人员，即劳务派 遣工为本单位提供劳务，在支付劳务派遣工费用时，会涉及 企业所得税税前扣除以及代扣个人所得税问题，以下就实务 中经常遇到的相关问题做一简要分析。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 支付给劳务派遣工的工资可否作为本单位工资费用 扣除 根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企 业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、 薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇 的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基 本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与 员工任职或者受雇有关的其他支出。这里特别强调是否为该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 “在本企业任职或者受雇”。 根据《劳动合同法》的规定，为本企业任职或受雇， 应与之建立劳动关系，且应订立书面劳动合同。而对于劳务 派遣，《劳动合同法》规定，劳务派遣单位是该法所称用人 单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。劳务派遣单位与 被派遣劳动者订立劳动合同，且应当订立二年以上的固定期 限劳动合同，按月支付劳动报酬。劳务派遣单位应当与接受 以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议。劳务派遣一 般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。因此， 劳务派遣工具有非技术性、 临时性、工资金额的非固定性（可 随行就市）的特点。用工单位与劳务派遣公司之间只是购买 劳务关系，支付给劳务派遣工的工资、福利及保险费等属于 给劳务公司的劳务费用支出， 不属于公司的工资、薪金支出， 因此不能作为工资、薪金支出在企业所得税前扣除，也不能 作为计算三项经费税前扣除数的税基。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 根据《劳务合同法》的规定，用工单位有支付给劳务 派遣工加班费、绩效奖金、提供与工作岗位相关的福利待遇 的义务，如每月支付给劳务派遣工一定金额的中餐补助、节 假日的加菜费等。如果根据双方合同约定，由用人单位直接 发放派遣工上述费用，这些费用属于企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出，应准予在税前扣除，但却不能作 为本单位工资、薪金在税前扣除，只能作为劳务费用扣除， 又因为其无法取得相应的发票，仍然无法在企业所得税前扣 除。因此，这一矛盾有待有关部门出台新的文件加以明确。 目前情况下，用工单位规避风险的办法是合同中约定，被派 遣人员的工资由劳务派遣公司发放，劳务派遣公司开劳务费 发票给用工单位，这样，这笔费用才能在企业所得税前扣除。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 派遣制人员的加班费如何扣缴个税 如果用工单位发放了劳务派遣人员加班费、奖金或福 利，根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个 人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。同时参照《国家税务总局稽查局关于中 国移动税收专项检查有关问题的通知》 （稽便函 [XX]115 号） 第三条第（九）项关于派遣员工扣缴义务人问题规定，如果 派遣方和用工单位都支付薪资，两方都属于扣缴义务人，应 按照规定扣缴税款，但个人同时要按规定向主管税务机关办 理自行纳税申报；如果只有一方支付薪资，则支付方为扣缴 义务人。应由支付方用工单位代扣代缴该人此笔所得的个人 所得税。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 适用税目问题。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务 活动，劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被 雇佣关系，后者则不存在这种关系。虽然劳务派遣工与用工 单位没有雇佣关系，但也不属于劳务派遣工个人独立提供劳 务取得的报酬。 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税 若干问题的规定〉的通知》 （国税发 [1994]89 号）规定，适 合当时背景下的外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工 作的中方人员。该文件规定按工资、薪金所得采取由支付者 中的一方减除费用的方法计算缴纳个人所得税，但该文件并 不适用目前劳务派遣公司派遣工的处理。而稽便函 [XX]115 号文件也规定，用人单位支付给劳务派遣人员的加班费、奖 金、中餐补助、节假日的加菜费等福利，从本质上说还是属 于工资、薪金所得，应按工资、薪金所得计税个人所得税。 因此，对派遣制人员的加班费等收入究竟适用何税目，也需 要相关部门出台相应文件加以明确。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 注意政策规定的差异和衔接 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》 （国税发 [XX]28 号）规定， 进行所得税预缴计算各分支机构 应分摊所得税款的比例时是依据分支机构的经营