2019年 中级会计资格 基础精讲班讲义 061 064.doc

收入总额 第二单元 P335）3【考点】免税收入（2016年单选题、年多选题多选题、2011年综合题、年单选题 2017年简答题）（★★★）2016年多选题、年简答题、 1.国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2. “有实际联场所在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、3. 系”的股息、红利等权益性投资收益 ）来自非上市公司（居民企业）的股息、红利等权益性（条：12.3【解释】对于上述第）来自上市公司（居民企业）的股息、红利等权益性投资收2投资收益，属于免税收入；（1 不属于免税收12个月以上的，属于免税收入；个月的，不足益：连续持有上市公司股票12 入。 4.符合条件的非营利组织的免税收入 ）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（1但不包括因条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，《企业所得税法》第7（2）除 政府购买服务取得的收入； ）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（3 ）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（4 ）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（5】企业取得的各项“免税收入”对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以1【解释 在计算企业应纳税所得额时扣除。】企业的“不征税收入”用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时【解释2扣除；企业的“不征税收入”用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳 税所得额时扣除。?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免【例题1 年）2010 ）。（税收入的有（ 财政拨款A. 国债利息B. 物资及现金溢余C. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金D. ACD【答案】 ：属于“应税收入”。）选项：属于“不征税收入”；（2C）选项【解析】（1AD?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收2【例题 年））。（ 2012 入范围的是（ A.财政拨款 租金收入B.2 C.产品销售收入 D.国债利息收入 A【答案】 D）选项：属于“免税收入”。）选项BC：属于“应税收入”；（2【解析】（1?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应【例题3 2014年） ）。（纳税所得额的有（ A.转让股权的收入 B.接受捐赠的收入 C.取得的财政拨款 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】AB ：属于“不征税收入”。2）选项CD）选项【解析】（1AB：属于“应税收入”；（?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额4【例题 年） ）。（2015计征企业所得税的是（ 财政拨款A. 国债利息收入B. 债务重组收入C. 符合条件的居民企业之间的股息收入D. 【答案】C BD：属于“免税收入”。A：属于“不征税收入”；（2）选项【解析】（1）选项?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征【例题5 年） ）。（2016税收入的有（ 营业外收入A. 财政拨款B. 国债利息收入C. D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】BD ：属于免税收入。）选项C：属于应税收入；（【解析】（1）选项A2税前扣除项目 第三单元 ）（★★★）】准予扣除项目（【考点1P3133 1.工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费201214%的部分，准予扣除。（（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 年判断题） 2%的部分，准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额不超过）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，（320122.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（工资薪金总额 2015年单选题）年单选题、 】三项经费中只有“职工教育经费”可以结转以后纳税年度扣除。1【解释】软件生产企业发生的职工教育经费中的“职工培训费用”，在计算当年的企2【解释 年判断题）业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。（2016】符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资3【解释的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转8%薪金总额 扣除。 万元，支出的职工福9502011年的工资薪金总额为【例题1?判断题】某有限责任公司年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣2011150万元，在计算该公司利费为 2012年） ）（ 除。（ 【答案】×万元）超（万元），实际发生额（150=950×14%=13