（财务会计）象山县学校食堂会计核算办法最全版.docVIP

PAGE （财务会计）象山县学校食堂会计核算办法 象山县学校食堂会计核算办法 第壹部分说明 壹、为加强教育系统食堂管理工作，统壹食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《象山县学校食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的壹般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由县教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2005年9月1日起试行。 第二部分会计科目 壹、会计科目表 序号 科目编号及名称 序号 科目编号及名称 壹、资产类 三、净资产类 1 101现金 10 302固定基金 2 102银行存款 11 303饭菜票基金 3 115其他应收款 12 306结余 4 119库存物资 5 121固定资产 四、收入类 6 122库存饭菜票 13 401伙食收入 7 151待处理财产损溢 14 402学校补助收入 15 413其他收入 二、负债类 8 203应付帐款 五、支出类 9 207其他应付款 15 501伙食支出 16 513其他支出 二、会计科目使用说明 （壹）资产类 101现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符，且编制“库存现金日报表”。 102银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设壹个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期和银行对帐单核对，每月至少核对壹次。月终时，帐面结余数和对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，且按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 115其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 119库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等壹次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。 121固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目，同时借记“固定基金”，贷记本科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 122库存饭菜票 1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。 2、在投入食堂饭菜票时，借记本科目，贷记“饭菜票基金”；出售饭菜票时，凭饭菜票结报单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“饭菜票基金“，贷记本科目。 3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。 151待处理财产损溢 1、本科目核算