个人所得税申报年所得12万元以上.ppt

应纳税额的计算－财产租赁所得 ? 个人财产公用所得的计税规定 ? 对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支 付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租 赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。 ? 其他个人财产公用的，比照执行。 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 基本规定 ? 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得 ? 应纳税所得：以一次转让财产的收入额减除财产原值 和合理费用后的余额为应纳税所得额。 ? 税率：适用 20% 的比例税率。 ? 合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。 ? 计算公式： 应纳税所得额 = 转让财产收入 - 财产原值 - 合理税费 应纳税额 = 应纳税所得额 *20% 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 北京市个人住房转让所得的计税规定 ? 对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳 税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关 审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住 房过程中缴纳的税金及有关合理费用。 ? 应纳税所得额 = 转让住房收入 - 房屋原值 - 转让住房过程 中缴纳的税金 - 合理费用 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 个人住房转让所得－转让住房收入 对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让 收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正 当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入。 ? 个人住房转让所得－转让住房过程中缴纳 的税金 是指纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设 税、教育费附加、土地增值税和印花税等税金。 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 个人住房转让所得－房屋原值的确定 ? ? ? 经济适用房 ? 已购公有住房 ? 城镇拆迁安置房（具体分为四种情况） 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 个人住房转让所得－合理费用 ? 支付的住房装修费用 ? 支付的住房贷款利息 ? 纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证 费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 个人住房转让所得－核定征收 对于纳税人未能提供完整、准确的有关凭证，不能正确计算 应纳税额的，可以采取核定征税，即按纳税人住房转让收入 的一定比例核定应纳个人所得税额。核定征收率暂按 1% 执行。 ? 个人住房转让所得－优惠政策 对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所 得，免征个人所得税。 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 个人住房转让所得－营业税 ? 个人购买住房不足 5 年转手交易的，销售时按其取得的 售房收入全额征收营业税； ? 个人购买普通住房超过 5 年（含 5 年）转手交易的，销 售时免征营业税； ? 个人购买非普通住房超过 5 年（含 5 年）转手交易的， 销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征 收营业税。 ? 个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售， 应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手 续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行 审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。 ? 个人将购买超过 5 年（含 5 年）的住房对外销售不能提 供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的， 一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购 买房屋的价款后的余额征收营业税。 应纳税额的计算－财产转让所得 ? 拍卖收入的计税规定 ? 个人通过拍卖成交的拍卖收入（包括拍卖书画作品、 古玩收藏等收入），按财产转让所得项目计征个人所 得税。其财产原值，为个人以前（或上次）取得该拍 卖品的价格（以合法有效的交易凭证为准）。 ? 个人不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证的，对其 取得的拍卖收入的个人所得税实行核定征收，即以个 人取得的全部拍卖收入，按 3% 征收率直接计征个人 所得税。 ? 个人通过拍卖取得收入应缴纳的个人所得税，由拍卖 单位负责代扣代缴。 应纳税额的计算－劳务报酬所得 ? 基本规定 ? 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化 验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、 翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。 ? 劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十。 ? 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 ? 计算公式 应纳税所得额 = 每次收入额（ ≤ 4000 元） -800 元 或＝每次收入额（＞ 4000 元）×（ 1-20% ） 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 应纳税额的计算－劳务报酬所得 例： 张某在 2006 年 3 月份分别取得甲单位支付的演 出费 2