5月30日 第13章银行损益核算电子教案.ppt

第十三章 银行损益的核算;一、收入的核算 收入的概念 收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 收入的特征 收入从商业银行的日常经营活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。 收入是商业银行取得经营利润的主要来源，表现为银行资产的增加。 ;收入的确认 与交易相关的经济利益能够流入企业。 收入的金额能够可靠地计量。 ;手续费收入 借：××存款——××单位（或现金） 贷：手续费收入——××手续费收入户 金融企业往来收入 借：存放中央银行款项——××存款户（或存放同 业款项等有关科目） 贷：金融企业往来收入;汇兑收益 借：外汇买卖——××外币户 贷:汇兑收益——××外币汇兑收益户 其他营业收入 借：活期存款（或现金等科目） 贷：其他营业收入——××收入户 投资收益 借：现金（或长期投资等科目） 贷：投资收益;二、 成本和费用的核算 成本概念 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。;商业银行费用确认的原则： 第一，划分收益性支出与资本性支出。 第二，权责发生制原则。 第三，配比原则。 ;利息支出 发生利息支出，实际支付 借：利息支出——××利息支出户 贷：活期存款——××单位户（或现金等科目） 预提定期存款应付利息 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息——×× 应付利息户 实际支付已预提的应付利息时 借：应付利息——×× 应付利息户 贷：定期存款——××户（或现金等科目）;金融企业往来支出 借：金融企业往来支出——××往来支出户 贷：存放中央银行款项（或存放同业款项等科目） 手续费支出 借：手续费支出——××手续费支出户 贷：现金（或存放同业款项等科目） ;汇兑损失 借：汇兑损失——××外汇损失户 贷：外汇买卖——××外汇户 其他营业支出 借：其他营业支出——××支出户 贷：现金（或其他相关科目） ;营业费用 固定资产折旧费 借：营业费用——折旧费 贷：累计折旧 业务宣传费 借：营业费用——业务宣传费户 贷：现金（或其他相关科目） 业务招待费 借：营业费用——业务招待费户 贷：现金（或其他相关科目）;职工工资 借：营业费用——职工工资 贷：应付工资 税金 借：营业费用——税金 贷：应交税金——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 ;第三节 利润的构成及其核算;二、营业税金及附加的核算 营业税金及附加是指由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种税收。 城市维护建设税是国家为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的一项税收措施，是属于附加税。 教育费附加是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育资金的来源而征收的税种。 ; 期末计提应纳营业税金及附加： 借：营业税金及附加——营业税 ——城市维护建设税 ——教育费附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 实际交纳营业税金及附加： 借：应交税金——应交营业税 ——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 贷：存放中央银行款项;三、营业外收入、支出的核算 营业外收入 借：现金（或固定资产清理等科目） 贷：营业外收入 营业外支出 借：营业外支出——××支出 贷：现金（或待处理财产损溢科目等）;四、本年利润的核算 各项收入结转： 借：利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 ;各项支出结转 借：本年利润 贷：利息支出 金融企业往来支