审计实务：存货.pptx

第四章 存货业务的审查存货的特点：流动性弱、种类杂、数量多、 收发频繁。存货的定义：指企业日常活动中持有的以备出售的产成品、商品；处在生产过程中的在产品；在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货内部控制（一）授权批准制度①存货计价方法的确定与变更②存货的盘亏、盘盈、毁损查明原因，经报批后入账③购货审批、专人购买、先经审批（二）职务分离（三）会计分录（四）定期核对（五）实物控制第二节 存货业务常见舞弊形式与调账一、存货取得时，常见形式与调账（1）将不属于存货范围的物资作为存货进行管理和核算。（2）外购存货时，计价不准确存货成本=采购成本+加工成本+其他成本①少计成本，错计“管理费用”②多计成本，其他成本也计入③购入时多计或少计增值税，退货时，不冲相应进项税④发生折扣、折让、回扣处理不正确。2008年7月，查账人员对南宏工厂材料进行审查，在审阅材料采购明细账时看到一笔5月18日购丙材料的业务，在调阅该笔业务的付款凭证时，其后所附的原始为两张电汇单据，一张汇单金额为575000元，一张金额为10000元收款单位相同，但银行账号不同，为什么一笔款分成两笔汇出且收款单位账号不同呢？ 调查取证调阅凭证、材料采购账、采购合同，发现其现金折扣2/10,1/20,n/30.查阅汇款单，对方企业在10天内付款，享受2%折扣为50000*2%=10000实付款为585000-10000=575000但该企业却全额付款，原因何在？收款单位证实折扣金额10000为下属单位所收，但6月15日已经以现金形式返给购货单位。财务人员承认，存入”小金库”影响经营成果。借：银行存款10000 贷：财务费用10000（3）任意虚增委托加工存货的成本（4）接受捐赠存货不入账（5）内控薄弱，账户设置不合理，不科学二、存货发出时常见形式与调账（1）发出时选用的计价方法不合理（2）有意不转出因存货改变用途时的进项税 a已抵扣进项税的购进货物或应税劳务改变用途时，将进项税额转出 b视同销售时，也应该缴纳增值税（3）非货币性交易时，有意不处理2008年2月，查账人员在审查长宏工厂“生产成本”明细账时，发现12月31日有两笔领料业务，金额较大，且时间集中，并通过对比发现2007年12月发出存货的成本明显高于其他各月。难道材料到12月31日结账时还出库？调出97#98#询问仓库人员是否于12月31日发出过甲乙两种原材料？得到了否定的回答，于是调整上年的相应项目借：原材料—甲材料 原材料—乙材料 贷：以前年度损益借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。3、越是没有本领的就越加自命不凡。4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。8、业余生活要有意义，不要越轨。9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家