2承接审计业务.pptx

;理解业务承接的两大目标 ;1.业务承接的目标 2.业务承接的基本程序 ;审查目标客户，确定是否承接业务 ;业务承接的基本程序 ;1.初步了解和评价客户的目的 2.评估客户背景情况 3.评价是否承接委托应考虑的因素 ;履约风险 ;通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息 ;;评价是否承接委托应考虑的因素 ;1.利用专家的决策树 2.评估利用其他审计师的工作 3.考虑利用其他专家的工作 ;;主审审计师，是指当被审计单位财务 报表包含由其他注册会计师审计的一个 或多个组成部分的财务信息时，负责 对该财务报表出具审计报告的审计师 ;案 例 讨 论 2-1;;1.舞弊风险因素 2.识别评价舞弊风险 3.初步评价舞弊风险结果 ;舞弊动因 ;;识别评价舞弊风险;;应对舞弊 风险 ; ABC公司是一家从一个小饭店发展而来的集餐饮、旅游和度假于一体的集团公司，拥有12家连锁酒楼，几年的大发展使得董事长张英拥有上亿元的资产，并受到政府的重视，2003年当选为人大代表。当选为人大代表后，张英准备引导集团公司以更快的速度发展，急需资金。为此，ABC公司引进了一些专门人才，如把当地工商银行行长的儿子李明招募到公司，委任为副总经理，专门负责融资事项。 21岁的李明刚从名牌大学 毕业就被委任为副总经理，踌躇满志。当公司急需一笔资金用于度假村的建设时，李明利用与银行负责信贷的处长的关系（该 处长从小看着李明长大），成功地为ABC公司搞到了一笔贷款，解决了公司发展急需的资金，为此获得公司重金奖励。董事长张英也更加器重李明，赋予他更大的职权，李明的融资活动直接报董事长核准即可。; 李明的父亲对他要求特别严厉，尤其是在钱财上，因此李明获得重金奖励后没敢对父亲说，还在其女朋友赵芳的协商下成立了晋美公司，由赵芳负责经营。几年下来，由于晋美公司规模较小，大业务无法开展，小业务不屑于开展，经营状况一直不好，赵芳总嚷着要扩大规模发展才有利可图。 2004年2月，ABC公司在对外扩张时又遇到了资金瓶颈，董事长指示李明为公司申请6亿元贷款，李明费了好大劲终于申请到6亿元贷款。就在办理贷款事宜时，董事长张英根据公司情况，指示李明ABC公司只贷3亿元即可。李明对此非常生气，认为一般人不可能一下子为公司申请到6亿元贷款，他花费了许多心思和精力，最后变为贷3亿元，太可惜了。在与女朋友赵芳见面时，赵芳看到李明不高兴，就问及原因。在李明告知事情的原委后，赵芳劝李明宽心，说：“别生气了，他们不用那么多贷款，我们公司用，我们手边正好有大客户，由于资金不足不敢接呢。”; 赵芳的一句话让李明似乎想起了什么，说：“对呀，3亿元贷款可以给晋美公司使用，待晋美公司走出困境再还上不就可以了嘛！”于是，李明以ABC公司的名义精心准备了两份贷款协议，在董事长张英准备参加人大会议的前一刻钟拿出协议让他签名，解释说应银行方面的要求，需要把3亿元的款项分两次贷出，所以要签两份协议。张英连看都没看，签上名就开会去了。李明办妥了6亿元的贷款后，让银行直接把3亿元贷款打到晋美公司的账上。 一年过去了，一切照旧。但ABC公司由于近年来投资到高级楼堂馆所的资金多，而且建设期长，造成利润下滑，许多贷款无法按期支付利息。银行方面派专人到ABC公司了解贷款的偿还能力时，李明正好到广州出差，顺便旅行结婚度蜜月。董事长亲自接待了银行方面的人，贷款6亿元被挪用3亿元的事情暴露出来。事后，李明被起诉，受到了应有的处罚。 ;案 例 讨 论 2-2;1.创建业务 2.签署审计业务约定书 ;创建业务 ;审计业务约定书;审计业务约定书的重签与变更 ; 审计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 需要修改约定条款或增加特别条款 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 法律法规的规定 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化; 在实务中，可能导致被审计单位要求变更业务的原因有：;;1.满足并超越客户期望的目标 2.如何讨论期望值 3.客户价值行动计划 ;;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;;1、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能务进行评价。这种评价的内容应当包括( ) A执行审计的能务 B事务所的独立性 C保持应有谨慎的能力 D助理人员 2、签署审计业务约定书前，审计师应就（