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;理解业务承接的两大目标 ;1.业务承接的目标
2.业务承接的基本程序
;审查目标客户,确定是否承接业务 ;业务承接的基本程序 ;1.初步了解和评价客户的目的
2.评估客户背景情况
3.评价是否承接委托应考虑的因素
;履约风险 ;通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息 ;;评价是否承接委托应考虑的因素 ;1.利用专家的决策树
2.评估利用其他审计师的工作
3.考虑利用其他专家的工作 ;;主审审计师,是指当被审计单位财务
报表包含由其他注册会计师审计的一个
或多个组成部分的财务信息时,负责
对该财务报表出具审计报告的审计师 ;案
例
讨
论
2-1;;1.舞弊风险因素
2.识别评价舞弊风险
3.初步评价舞弊风险结果
;舞弊动因 ;;识别评价舞弊风险;;应对舞弊
风险 ; ABC公司是一家从一个小饭店发展而来的集餐饮、旅游和度假于一体的集团公司,拥有12家连锁酒楼,几年的大发展使得董事长张英拥有上亿元的资产,并受到政府的重视,2003年当选为人大代表。当选为人大代表后,张英准备引导集团公司以更快的速度发展,急需资金。为此,ABC公司引进了一些专门人才,如把当地工商银行行长的儿子李明招募到公司,委任为副总经理,专门负责融资事项。
21岁的李明刚从名牌大学 毕业就被委任为副总经理,踌躇满志。当公司急需一笔资金用于度假村的建设时,李明利用与银行负责信贷的处长的关系(该 处长从小看着李明长大),成功地为ABC公司搞到了一笔贷款,解决了公司发展急需的资金,为此获得公司重金奖励。董事长张英也更加器重李明,赋予他更大的职权,李明的融资活动直接报董事长核准即可。; 李明的父亲对他要求特别严厉,尤其是在钱财上,因此李明获得重金奖励后没敢对父亲说,还在其女朋友赵芳的协商下成立了晋美公司,由赵芳负责经营。几年下来,由于晋美公司规模较小,大业务无法开展,小业务不屑于开展,经营状况一直不好,赵芳总嚷着要扩大规模发展才有利可图。
2004年2月,ABC公司在对外扩张时又遇到了资金瓶颈,董事长指示李明为公司申请6亿元贷款,李明费了好大劲终于申请到6亿元贷款。就在办理贷款事宜时,董事长张英根据公司情况,指示李明ABC公司只贷3亿元即可。李明对此非常生气,认为一般人不可能一下子为公司申请到6亿元贷款,他花费了许多心思和精力,最后变为贷3亿元,太可惜了。在与女朋友赵芳见面时,赵芳看到李明不高兴,就问及原因。在李明告知事情的原委后,赵芳劝李明宽心,说:“别生气了,他们不用那么多贷款,我们公司用,我们手边正好有大客户,由于资金不足不敢接呢。”; 赵芳的一句话让李明似乎想起了什么,说:“对呀,3亿元贷款可以给晋美公司使用,待晋美公司走出困境再还上不就可以了嘛!”于是,李明以ABC公司的名义精心准备了两份贷款协议,在董事长张英准备参加人大会议的前一刻钟拿出协议让他签名,解释说应银行方面的要求,需要把3亿元的款项分两次贷出,所以要签两份协议。张英连看都没看,签上名就开会去了。李明办妥了6亿元的贷款后,让银行直接把3亿元贷款打到晋美公司的账上。
一年过去了,一切照旧。但ABC公司由于近年来投资到高级楼堂馆所的资金多,而且建设期长,造成利润下滑,许多贷款无法按期支付利息。银行方面派专人到ABC公司了解贷款的偿还能力时,李明正好到广州出差,顺便旅行结婚度蜜月。董事长亲自接待了银行方面的人,贷款6亿元被挪用3亿元的事情暴露出来。事后,李明被起诉,受到了应有的处罚。
;案
例
讨
论
2-2;1.创建业务
2.签署审计业务约定书
;创建业务 ;审计业务约定书;审计业务约定书的重签与变更 ;
审计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书,但如果出现下列情况,应当考虑重新签订审计业务约定书:
有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
需要修改约定条款或增加特别条款
高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
法律法规的规定
管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化; 在实务中,可能导致被审计单位要求变更业务的原因有:;;1.满足并超越客户期望的目标
2.如何讨论期望值
3.客户价值行动计划 ;;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;如何讨论期望值 ;;1、在签订审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能务进行评价。这种评价的内容应当包括( )
A执行审计的能务 B事务所的独立性
C保持应有谨慎的能力 D助理人员
2、签署审计业务约定书前,审计师应就(
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