8章 会计循环与账务处理程序.ppt

会计学原理 ——会计循环与账务处理程序 ; ; 会计循环概念; 1．填制和取得原始凭证，并进行经济业务分析。 2．编制会计分录，即编制记账凭证。 3．过账。 4．财产清查。 5．根据各账户户的本期发生额及期末余额编制调整前的试算平衡表。 6．按照权责发生制的要求进行账项调整，编制调整分录并登记账簿。 7. 结账，即结清虚账户（损益类账户），结出实账户（资产、负债、所有者权益类账户）余额并转入下期。 8. 编制结算后试算平衡表。 9. 编制会计报表。; 期末账项调整——指在会计期末，按权责发生制的要求 对部分会计事项予以调整的行为。 ;2.应计费用的调整（如应付职工薪酬、应交税费、应付利息等） ;3.预收收入的调整（如预收利息、预收租金、预收货款等） ;4. 预付费用的调整 （如预付报刊费、保险费、开办费等 ） ;5.固定资产折旧的调整（购买固定资产的支出）; 账务处理程序的概念 选择账务处理程序的要求 选择账务处理程序的意义 账务处理程序的种类;第二节 账务处理程序的意义 ;二、选择账务处理程序的要求 ;三、选择账务处理程序的意义 ; 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 账务处理程序 日记总账 多栏式日记账 各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。 ; 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的优缺点; 一、概念： 记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证来直接逐笔登记总分类账的账务处理程序。 二、登记总账的依据——记账凭证;四、记账凭证账务处理程序的基本步骤 ; ;五、记账凭证账务处理程序的优缺点 优点：记账层次清楚，账户对应关系明确，易于理解和掌握，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，便于核查账目。 缺点：登记总账的工作量比较大、账页耗用多。 适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不多的会计主体采用。; 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基???步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点;一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。 二、登记总账的依据——科目汇总表; 科目汇总表的编制方法： 将一定时期内的全部记账凭证，按照相同的账户进行归类，定期（10天、15天或每月一次）汇总每一会计账户的借、贷方本期发生额，并将汇总数填入科目汇总表的相关栏内。月末，根据科目汇总表各账户借、贷发生额的全月合计数一次登记总分类账。 科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以分期汇总（按旬等），每月编制一张。 ;科目汇总表（格式二） 年 月 日; 1. 根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参照有关原始凭证登记明细分类账。 5. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇总表。 6. 根据科目汇总表登记总分类账。 7. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账进行核对。 8. 根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 ;1; 五、科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点：可以减少登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用。 缺点：增加了编制科目汇总表的工作量；不能反映账户的对应关系，不便于进行会计检查。 适用范围：任何规模的会计主体都可以采用。 ; 概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点; 一、概念: 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。 二、登记总账的依据——汇总记账凭证 三、凭证、账簿设置： 凭证——收款凭证、付款凭证和转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） ; 汇总收款凭证，是按现金账户、银行存款账户的