12货币资金审计.pptx

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第十二章 货币资金审计;;第一节 货币资金内部控制 及其测试;;二、控制测试;;收款凭证的检查;付款凭证的检查;日记账与总账核对;第二节 现金审计;一、库存现金审计目标;二、实质性测试程序;;现金盘点;(3)盘点时,必须有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场。 (4)如果企业库存现金多处存放,应采取同时盘点的方法进行,人手不够时,也可先封存现金,再逐一盘点。; 2. 盘点现金的方式 监督盘点 即出纳员进行库存现金的查点,审计人员只是在一旁对现金查点进行监督; ; 3. 具体步骤 1)制定计划(盘点程序) 包括盘点时间、范围、方式、人员等。 2)审查帐簿 审阅库存现金日记帐,并与现金收付凭证核对。 3)结出余额 出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账,结出当日现金结余额,整理出已收款、已付款未入账凭证数额。 用盘点表中登记的日记账余额加已收款未入账凭证数额减已付款未入账凭证数额,算出库存现金应存数。;4)盘点现金 盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存现金盘点表”。 5)账实核对 用库存现金应存数同盘点后的实存数对比计算出现金盘盈、盘亏数额。;4.注意事项; 【现金审计业务举例】 在对G公司2005年度财务报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。(2006年) 要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。    ;;;现金截止;第三节 银行存款审计;一、银行存款审计目标;二、实质性测试审计程序;;(三)审查银行存款余额调节表;其程序一般如下:;;;;;(四)函证;;;(七)银行存款截止测试;; 【银行存款审???业务举例】 审计人员对A公司2006年12月31日的银行存款进行审查,取得由出纳编制的银行存款余额调节表一张,查得银行存款日记账余额为174800元,银行对账单余额为97500元,并发现以下情况: (1)12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元,公司未入账; (2)A公司12月28日开出转账支票一张25500元,银行未入账; (3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元,A公司未入账; (4)A公司12月29日存入转账支票一张64000元,银行未入账; (5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录。 ;;;;小结;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。5月-205月-20Thursday, May 7, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:33:4018:33:4018:335/7/2020 6:33:40 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2018:33:4018:33May-2007-May-20 4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。18:33:4018:33:4018:33Thursday, May 7, 2020 5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。5月-205月-2018:33:4018:33:40May 7, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 五月 20206:33:40 下午18:33:405月-20 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。五月 206:33 下午5月-2018:33May 7, 2020 8、业余生活要有意义,不要越轨。2020/5/7 18:33:4018:33:4007 May 2020 9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。6:33:40 下午6:33 下午18:33:405月-20 10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。5/7/2020 6:33:40 PM18:33:4007-5月-20 11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。5/7/2020 6:33 PM5/7/2020 6:33 PM5月-205月-20 12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。07-May-2007 May 20205月-20 13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。Thursday, May 7, 202007-May-205月-20 14、我只是自己不放过自己而已,现在我不会再

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