金融会计(第8章 证券公司会计).pptx

会计第八章证券公司业务核算学习目的：通过本章的学习，了解证券业务特点和种类，掌握证券经纪业务、自营证券业务、证券承销业务、买入返售证券、卖出回购证券、受托资产管理的内容和核算本章主要内容：第一节：证券业务概述第二节：证券经纪业务的核算第三节：自营证券业务的核算第四节：证券承销业务的核算第五节：其他证券业务的核算第一节：证券业务概述1、证券公司会计核算特点2、证券投资基金会计核算的特点1、证券公司会计核算特点证券公司是指依照公司法规定和中国证监会的批准，从事证券经营业务的有限责任公司和股份有限公司。设立必须经国务院证券监督管理机构审查批准，未经国务院证券监督管理机构批准，不得经营证券业务。国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司。经纪类证券公司经纪类证券公司的设立必须符合证券法规定的条件：注册资本最低限额为人民币五千万元；主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格、有固定的经营场所和合格的交易设施，有健全的管理制度。经纪类证券公司的经营范围：证券的代理买卖；代理证券的还本付息、分红派息；证券代保管、鉴证；代理登记开户。经纪类证券公司达到证券法规定条件的，可向中国证监会申请变更为综合类证券公司。设立综合类证券公司必须具备的条件是：注册资本最低限额为人民币五亿元，主要管理人员和业务人员必须具有证券业从业资格；有固定的具有场所和合格的交易设施；有健全的管理制度和规范的自营业务和经纪业务分业管理体系。综合类证券公司的经营范围：综合类证券公司除了可以从事经纪类证券公司的各项业务外，还可以从事下列业务：证券的自营买卖；证券的承销；证券投资咨询（含财务顾问）；受托投资管理；中国证监会批准的其他业务。根据《证券投资基金法》规定，基金合同应当约定基金运作方式。基金运作方式可以采用封闭式、开放式或者其他方式。采用封闭式运作方式的基金（以下简称封闭式基金），是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变，基金份额可以在依法设立的证券交易场所交易，但基金份额持有人不得申请赎回的基金。采用开放式运作方式的基金（以下简称开放式基金），是指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金。鉴于证券业高风险、高收益的特点，证券业会计始终将风险控制、风险预警、风险防范放在首位，稳健性更是证券业会计的重要原则。这也是证券业会计区别于其他行业会计的特殊性。资产结算备付金代理兑付证券款交易性金融资产可供出售金融资产买入返售金融资产负债代理买卖证券款代理兑付证券款收入、费用投资收益资产减值损失公允价值变动损益2、证券投资基金会计核算的特点证券投资基金是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资。基金财产独立于基金管理人、基金托管人的固有财产。基金管理人、基金托管人不得将基金财产归入其固有财产（1）会计核算主体：基金公司管理的证券投资基金，应当以基金为会计核算主体，独立建帐、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、帐户设置、资金划拨、帐簿记录等方面相互独立。（2）基金计价：基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。由于基金资产存在形态以流动性资产为主，对基金资产普遍采用公允价值（现行市价）计量属性。（3）基金估值增值和配股权证的确认：确认投资估值增值、配股权证以及由于投资估值增值和配股权证价值变动所引起的持有人权益的变动，即确认未实现利得。因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股权确认日止，按市价高于配股权的差额逐日进行估值；所有基金在每个交易日结束后都必须进行估值，并根据估值结果调整基金净值。证券投资基金会计科目分为资产类、负债类、持有人权益类和损益类。证券投资基金会计报表包括资产负债表、经营业绩表、基金收益分配表和基金净值变动表。经批准设立的基金，应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产，委托基金管理公司作为基金管理人管理和运用基金资产。基金托管人和基金管理人应当在行政上、财务上相互独立，其高级管理人员不得在对方兼任任何职务。基金托管人基金托管人必须经中国证监会和中国人民银行审查批准。基金托管人的主要职责是：安全保管基金的全部资产；执行基金管理人的投资指令，并负责办理基金名下的资金往来；监督基金管理人的投资运作，发现基金管理人的投资指令违法、违规的，不予执行，并向中国证监会报告；复核、审查基金管理人计算的基金资产净值及基金价格；保存基金的会计帐册、记录15年以上；出具基金业绩报告，提供基金托管情况，并向中国证监会和中国人民银行报告；基金契约、托管协议规定的其他职责。基金托管人必须将其托管的基金资产与托管人的自有资产严格分开，对不同基金分别设置帐户，实行分帐管理。基金