工作底稿法下怎样编制各项目的调整分录.pdf

工作底稿法下调整分录的编制介绍如下： （1）分析调整“产品销售收入” 。先假设本期产品销售收入均为现金收入，即“销售商品 收到的现金”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项目进行调整。调整分录如 下： 　借：销售商品收到的现金 贷：产品销售收入 （2 ）分析调整“产品销售成本” 。先假设本期产品销售成本均为现金支付，即“购买商品 支付的现金”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付工资”、“存货”、“累 计折旧”、“待摊费用”、“预提费用”等项目逐一进行调整。调整分录如下： 　借：产品销售成本 贷：购买商品支付的现金 （3 ）分析调整“营业费用” 。先假设本期产品销售发生的营业费用均为现金支付，即“支 付的其他与经营活动有关的现金”，然后再结合资产负债表中“应付工资”、“累计折旧”、“待摊 费用”、“预提费用”等项目逐一进行调整。调整分录如下： 借：产品销售费用 贷：支付的其他与经营活动有关的现金 （4 ）分析调整“主营业务税金及附加” 。先假设本期发生的产品销售税金及附加均已实 际支付，即“支付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税金——应交营业税”、“应 交税金——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项目进行调整。调整分录如下： 借：主营业务税金及附加 贷：支付的各项税费 （5 ）分析调整“其他业务收入” 。其他业务收入所核算的主要是销售材料收入、技术转 让收入、经营性租赁收入等。先假设本期发生的其他业务收入均已实际收到现金，即先计入 “销售商品收到的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”等项目，然后再在调整“应收账款”、 “其他应收款”时进行调整。调整分录如下： 借：销售商品收到的现金 处置固定资产等收到的现金净额　 贷：其他业务收入 （6 ）分析调整“其他业务支出” 。其他业务支出所核算的主要是与销售材料、技术转让、 经营性租赁等有关的成本、费用、税金。先假设本期发生的其他业务支出均已实际支付现金， 即先计入“购买商品支付的现金”、“购建固定资产等所支付的现金”、“支付的各项税费”等项目， 然后再在调整“存货”、“应付工资”、“应交税金”时进行调整。调整分录如下： 借：其他业务支出 贷：购买商品支付的现金 购建固定资产等所支付的现金 支付的各项税费 （7 ）分析调整“管理费用” 。先假设本期发生的管理费用均为现金支付，即先计入“支付 的其他与经营活动有关的现金”项目中，然后再结合资产负债表中的“其他应付款”、“累计折 旧”、“应付工资”、“待摊费用”、“预提费用”等项目进行调整，将那些本期实际未支付的以及 不属于“支付的其他与经营活动有关的现金”项目予以剔除。调整分录如下： 借：管理费用 贷：支付的其他与经营活动有关的现金 （8 ）分析调整“财务费用” 。先假设本期发生的财务费用均为现金支付，再依据明细项 目进行调整。对于利息费用，计入“偿付股利、利润或利息所支付的现金”，其他财务费用则 1 计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中，然后再结合资产负债表中的“累计折旧”、 “应付工资”、“待摊费用”、“预提费用”等项目进行调整。调整时，再将那些不属于“支付的其 他与经营活动有关的现金”项目剔除。调整分录如下： 借：财务费用 贷：偿付股利、利润或利息所支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金 （9 ）分析调整“投资收益” 。先假设列入本期损益表中的投资收益均已实际收到现金， 即“取得投资收益所收到的现金”，然后再依据资产负债表中的“短期投资”、“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“应收股利”、“应收利息”等项目进行调整。调整分录如下： 借：取得投资收益所收到的现金 贷：投资收益 （10）分析调整“营业外收入” 。先假设本期发生的营业外收入均为现金收入，即“收到 的其他与经营活动有关的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”，然后再结合资产负债表 中“固定资产”、“累计折旧”等项目，以及“营业外收入”项目的有关明细账进行调整。调整分录 如下